Ризики ФОПа при прийманні лише готівки і чеків

Ризики для ФОПа залежать не від того, що приймається лише готівка, а від того, чи всі такі готівкові розрахунки фіскалізуються через РРО/ПРРО та правильно оформлюються, оскільки за кожну операцію без фіскального чека або з «неправильним» чеком передбачені значні штрафи.

Обґрунтування

1. Обов’язок фіскалізувати всі готівкові розрахунки
   Суб’єкти господарювання, які здійснюють розрахункові операції в готівковій формі при продажу товарів чи послуг, зобов’язані проводити їх через зареєстровані РРО/ПРРО з оформленням розрахункового документа на повну суму покупки згідно із Законом №265/95-ВР.
   Основні ризики при роботі «лише готівка, лише готівкові чеки»:

   • розрахунок без РРО/ПРРО або взагалі без чека;
   • видача нефіскального документа замість чека;
   • чек на неповну суму покупки.

2. Фінансові штрафи за відсутність чека або «неповний» чек
   За розрахункові операції без належного фіскального документа (без чека, з чеком на неповну суму, з формально «нечинним» чеком) застосовується штраф 100% вартості товарів, проданих з порушенням, за перше порушення та 150% за кожне наступне на підставі п. 1 ст. 17 Закону №265/95-ВР.
   Окремо ФОП-єдинникам, які не є платниками ПДВ і не торгують підакцизними товарами та низкою «ризикових» позицій, може застосовуватися зменшений штраф 25% / 50% вартості товарів за перше / наступні порушення відповідно до п. 15 розділу ІІ Закону №265/95-ВР.

3. Ризики, пов’язані з помилками у фіскальному чеку
   Чеки з відсутніми обов’язковими реквізитами або використані не за призначенням вважаються такими, що не є розрахунковими документами, а ДПС прирівнює їх до невиданих. Обов’язкові реквізити визначені в п. 2 розд. ІІ Положення №13, затвердженого наказом Мінфіну від 21.01.2016 №13.
   Наслідок той самий: штраф 100% вартості продажу за перше та 150% за кожне наступне порушення. Для ФОП-єдинників без ПДВ та без підакцизу – 25% / 50% вартості реалізації.

4. Адміністративна відповідальність працівників і підприємця
   За порушення порядку проведення розрахунків (у т. ч. не проведення розрахунків через РРО/ПРРО, видачу недійсних чеків) посадові особи і працівники торгівлі можуть нести адмінвідповідальність зі штрафами, передбаченими ст. 155-1 КУпАП.
   Це невеликі суми порівняно з фінансовими санкціями за Законом про РРО, але вони доповнюють загальну відповідальність.

5. Додаткові ризики при роботі лише готівкою

   • під час фактичних перевірок податкова може співставляти обсяги закупівель, залишки товару та пробиті чеки, і донараховувати продажі без РРО з відповідними штрафами за Законом про РРО;
   • за відсутність та незберігання первинних документів щодо товару (накладні, акти тощо) можливий штраф за ст. 121.1 ПКУ у розмірі 1020 грн, а при повторному порушенні – 2040 грн.

Ризики та нюанси:
Основна загроза при роботі «тільки готівка» – будь-яка операція без належного фіскального чека або з «дефектним» чеком автоматично перетворюється на підставу для штрафу у відсотках від всієї суми продажу, причому за кожне виявлене порушення окремо.

Для зниження ризиків важливо, щоб усі готівкові продажі були фіскалізовані коректно і супроводжувалися повноцінними чеками з усіма обов’язковими реквізитами.