Облік проводок при реалізації МБП з амортизацією 50%

При реалізації МНМА, що обліковуються на субрахунку 112 із методом амортизації «50 % при введенні в експлуатацію та 50 % при вибутті», у місяці продажу необхідно донарахувати решту 50 % амортизації.

Якщо малоцінні необоротні матеріальні активи обліковуються на субрахунку 112 «Малоцінні необоротні матеріальні активи» із застосуванням методу амортизації «50 % при введенні в експлуатацію / 50 % при списанні», то відповідно до п. 27 НП(С)БО 7 «Основні засоби» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0288-00#Text у місяці вибуття необхідно донарахувати другу половину амортизації. Після цього накопичений знос списується в рахунок первісної вартості об'єкта.

Проведення:

Донараховано решту 50 % амортизації МНМА — Дт 949 (або 92, 93, 977) – Кт 132

Списано 100 % накопиченого зносу та первісну вартість МНМА — Дт 132 – Кт 112

Відображено дохід від реалізації МНМА — Дт 361 (або 377) – Кт 712

Нараховано податкові зобов'язання з ПДВ — Дт 712 – Кт 641/ПДВ

Закрито дохід на фінансовий результат — Дт 712 – Кт 791

Закрито витрати на фінансовий результат — Дт 791 – Кт 949 (92, 93, 977)

Після донарахування другої половини амортизації залишкова вартість об'єкта дорівнює нулю, тому окреме проведення зі списання собівартості реалізованого активу на рахунок 943 не здійснюється.

Якщо підприємство перед реалізацією переводить МНМА до складу необоротних активів, утримуваних для продажу, відповідно до НП(С)БО 27, облік здійснюється через рахунок 286 за залишковою вартістю.

Проведення:

Списано раніше нарахований знос — Дт 132 – Кт 112

Відображено залишкову вартість МНМА у складі необоротних активів, утримуваних для продажу — Дт 286 – Кт 112

Визнано дохід від реалізації — Дт 361 (або 377) – Кт 712

Нараховано податкові зобов'язання з ПДВ — Дт 712 – Кт 641/ПДВ

Списано собівартість реалізованого активу — Дт 943 – Кт 286

МНМА, вартість яких не відповідає визначенню основних засобів, наведеному у пп. 14.1.138 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text, не підпадають під податкові різниці, встановлені ст. 138 Податкового кодексу України. Тому така операція відображається за правилами бухгалтерського обліку.

База оподаткування ПДВ при реалізації необоротних активів визначається відповідно до п. 188.1 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text. Якщо після донарахування амортизації залишкова вартість МНМА становить 0 грн, податкові зобов'язання з ПДВ визначаються виходячи з договірної вартості реалізації.

Раді допомогти, звертайтесь ще!