Коригування податкових утримань для зовнішнього сумісника у звітності

Частково так, доутримані 299,52 грн показуєте у серпні, але відображати їх без доходу (зарплати) не можна: у 4ДФ потрібно скоригувати липневий дохід через «1/0», а у серпні показати лише доутриманий податок, у Д1 за серпень коригувань немає, бо база ЄСВ не змінювалась.

Обґрунтування

1. Як показати доутриманий ПДФО у 4ДФ У липні ви занизили ПДФО через помилкове застосування ПСП, а у серпні доутримали 299,52 грн, тому правильний підхід такий.

• У 4ДФ за липень подайте «Уточнюючий» додаток і по цьому працівнику сформуйте два рядки:
  • перший – повністю повторює помилкові липневі дані, в графі 10 ознака «1» (на виключення);
  • другий – з правильною сумою липневої зарплати і ПДФО 426,30 грн, у графі 10 ознака «0» (на включення).
• У 4ДФ за серпень у графах 3а/3 суму нарахованого/виплаченого доходу для цього працівника ставите 0,00, а в графах 4а/4 показуєте суму доутриманого ПДФО 299,52 грн, оскільки податок сплачено в серпні, а виправлений дохід уже «сидить» у липневому уточнюючому 4ДФ.
• Такий підхід відповідає підходу, за якого помилки в 4ДФ виправляють через ознаку «1/0» та несуть штраф за занижений ПДФО за п. 119.1 ПКУ, якщо змінюється сума зобов’язань, як це випливає з застосування п. 119.1 ПКУ.

2. Відображення у Д1 (ЄСВ) за липень і серпень Помилка стосувалась лише ПДФО, сума зарплати і ЄСВ не змінювались, тому підстав для коригування Д1 немає.

• За липень база ЄСВ і сума ЄСВ були визначені правильно, отже ні «Звітний новий», ні «Уточнюючий» Д1 через коди типу нарахувань 2/3 не формуєте, бо немає сумової помилки з ЄСВ у розумінні Закону про ЄСВ.
• За серпень у Д1 цього працівника не показуєте, якщо в серпні йому не нараховано доходу, адже доутримання ПДФО не впливає на базу ЄСВ і не створює нової бази для внеску.

Ризики та нюанси: якщо в липні через заниження ПДФО загальні зобов’язання за період також були занижені, податковий орган може нарахувати штраф 1020 грн за п. 119.1 ПКУ, оскільки виправлення помилки призводить до збільшення податкових зобов’язань.

У вашому випадку вся корекція відображається через уточнюючий 4ДФ за липень і суми доутриманого податку в 4ДФ за серпень без змін у Д1.