Наслідки пробивання компенсації доставки в РРО для ФОПів

Частково так: сам по собі рядок «Доставка товару» у ФКЧ не заборонений, але для ФОПа на ЄП 2‑ї групи окреме виділення компенсації доставки створює ризик, що податкова визнає це доходом від послуг перевезення (у т. ч. нерезидентам), що не відповідає дозволеним видам діяльності для цієї групи і може стати підставою для претензій щодо права перебування на спрощеній системі та донарахувань.

Обґрунтування

1. Чому компенсація доставки окремим рядком ризикова для ФОПа 2‑ї групи. Найбезпечнішим підходом для ФОПа 2‑ї групи є включення вартості доставки до ціни товару без виділення її окремим рядком у чеку чи інвойсі, оскільки податківці схильні розглядати окреме відшкодування «доставки» як оплату послуги перевезення від ФОПа, а не як елемент ціни товару. Якщо ФОП вказує у ФКЧ окрему номенклатуру «Доставка товару» або «компенсація доставки», це може бути інтерпретовано як надання послуг перевезення, що виходить за рамки торгівлі товарами, особливо якщо клієнт – нерезидент, що для платника ЄП 2‑ї групи є забороненою діяльністю.

2. Можливі податкові наслідки для ФОПа на ЄП 2‑ї групи. Якщо компенсацію доставки трактують як оплату послуги перевезення, податкова може:

   • кваліфікувати це як дохід від послуг, не передбачених дозволеними видами діяльності для 2‑ї групи;
   • поставити під сумнів право ФОПа перебувати на спрощеній системі за цією групою і вимагати переходу на іншу систему оподаткування з донарахуванням податку та штрафів;
   • у випадку послуг нерезидентам – вважати, що ФОП фактично надає транспортні/кур’єрські послуги іноземним замовникам, що прямо суперечить обмеженням для 2‑ї групи ЄП.

3. Що вважається безпечнішим варіантом і як діяти далі. Безпечний підхід для ФОПа на ЄП 2‑ї групи:

   • закладати середню/фіксовану вартість доставки у продажну ціну товару та не виділяти її окремим рядком у ФКЧ;
   • відображати у публічній оферті, правилах «Оплата і доставка» на сайті, що доставка за кордон (або складні варіанти доставки) включена в ціну товару. Якщо з бізнес‑причин доводиться показувати окремий рядок «компенсація доставки поштовим перевізником», доцільно отримати індивідуальну податкову консультацію ДПС, щоб мінімізувати ризик перекваліфікації цих сум у дохід від послуг перевезення і пов’язаних санкцій.

Ризики та нюанси: якщо компенсація доставки окремим рядком фігурує системно, а у ФОПа є «транспортні» чи «кур’єрські» КВЕДи, це додатково підсилює позицію податкової, що ФОП фактично надає послуги перевезення, а не лише продає товар, що збільшує ризик втрати спрощеної системи.

З урахуванням цих ризиків варто по можливості відмовитися від окремої номенклатури «Доставка товару» у ФКЧ для ФОПа 2‑ї групи або зафіксувати свою позицію через ІПК.