Як оприбуткувати оплату за нерегульовану оренду приміщення

Усі кошти, отримані на банківський рахунок ТОВ — платника єдиного податку (5% без ПДВ), у повному обсязі включаються до оподатковуваного доходу за датою їх надходження. Фактичний платіж з призначенням «за оренду і електроенергію» підтверджує розрахунок за фактичне користування майноим, а для бухгалтерського обліку ТОВ має скласти розрахунок (калькуляцію) та акт наданих послуг за фактичний період.

Обґрунтування та порядок дій
1. Податковий облік (Єдиний податок 5%)
Включення до доходу: Відповідно до Податкового кодексу України, пп. 2 п. 292.1 ст. 292, доходом юридичної особи — платника єдиного податку 3 групи є будь-який дохід, отриманий протягом податкового (звітного) періоду у грошовій (готівковій та/або безготівковій) формі.
Компенсація електроенергії: Сума відшкодування комунальних послуг (електроенергії), яка надійшла від орендаря, також у повному обсязі включається до підприємницького доходу юридичної особи — платника єдиного податку Податковий кодекс України, п. 292.1 ст. 292.
ПДВ: Оскільки ТОВ перебуває на 3 групі ЄП за ставкою 5% (без ПДВ), податкові зобов'язання з ПДВ не виникають, податкові накладні не складаються.
Вимога до КВЕД: У Реєстрі платників єдиного податку ТОВ обов'язково повинен бути зазначений вид діяльності за КВЕД 68.20 «Надання в оренду й експлуатацію власного чи орендованого нерухомого майна».
Розрахунок єдиного податку: Єдиний податок = 50 380 × 5% = 2 519 грн.
2. Документальне оформлення
Нерівна сума (50 380 грн) виникла через поєднання двох складових: плати за фактичну кількість днів користування (3 тижні) та вартості спожитої електроенергії за лічильником.

Для обґрунтування цієї суми бухгалтерії необхідно зробити такі кроки:

Скласти розрахунок-калькуляцію:Вартість фактичної оренди за 21 календарний день (або інший фактичний строк користування).
Вартість фактично спожитої електроенергії згідно з показниками лічильника за цей період.
Оформити Акт наданих послуг / Акт фактичного користування:Направте ФОПу для підписання Акт наданих послуг за фактичний період з деталізацією: «Послуги з оренди приміщення за період [дати]» та «Відшкодування електроенергії».
Якщо ФОП відмовляється підписувати акт, ТОВ складає односторонній акт (або довідку бухгалтера), до якого додаються:банківська виписка із зазначеним призначенням платежу («за оренду і електроенергію остаточний розрахунок»);
розрахунок спожитої електроенергії (показники лічильника);
акт приймання-передачі (повернення) приміщення або фіксація дати виїзду.
Наявність банківської платіжної інструкції із чітким призначенням платежу підтверджує волевиявлення ФОПа щодо оплати фактично отриманих послуг Цивільний кодекс України, ст. 762.

Раді допомогти, звертайтесь ще!