Як прописати в договорі часткове повернення ПФД від ФО

У договорі поворотної фінансової допомоги можна передбачити її надання окремими частинами (траншами) у межах загальної суми та повернення частинами. При цьому потрібно встановити граничну суму ПФД, порядок надання окремих траншів і кінцевий строк повернення всієї отриманої суми.

Поворотна фінансова допомога за своєю цивільно-правовою суттю є грошовою позикою. Відносини сторін регулюються ст. 1046–1053 Цивільного кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3863. Відповідно до ст. 6 та 627 Цивільного кодексу України сторони можуть самостійно визначити умови договору, у тому числі передбачити надання та повернення коштів частинами.

У договорі щодо суми та порядку надання ПФД можна зазначити: «Позикодавець надає Позичальнику поворотну безвідсоткову фінансову допомогу окремими частинами (траншами) у межах загальної суми _____ (__________) грн протягом строку дії цього Договору. Загальна сума заборгованості Позичальника за цим Договором у будь-який момент не може перевищувати зазначеної суми».

Оскільки відповідно до ст. 1048 Цивільного кодексу України договором необхідно врегулювати питання процентів, безвідсотковий характер допомоги можна зафіксувати так: «Фінансова допомога надається на безвідсотковій основі. Проценти та інші види компенсації за користування коштами не нараховуються та не сплачуються».

Порядок перерахування окремих частин можна сформулювати так: «Надання кожної окремої частини (траншу) фінансової допомоги здійснюється на підставі письмової або усної заявки Позичальника шляхом перерахування коштів на поточний банківський рахунок Позичальника або внесення коштів до каси Позичальника. Отримання кожного траншу підтверджується відповідною платіжною інструкцією або касовим документом».

Можливість повернення ПФД частинами передбачається договором відповідно до ст. 1049, 1050 Цивільного кодексу України. Зокрема, умову можна викласти так: «Позичальник зобов’язується повернути фактично отриману фінансову допомогу частинами або однією сумою у міру наявності вільних грошових коштів, але в будь-якому разі не пізніше "" ________ 20 року. Позичальник має право достроково повертати отримані кошти частково або в повному обсязі без попереднього погодження з Позикодавцем».

Договір позики укладається у письмовій формі відповідно до ст. 1047 Цивільного кодексу України. Кожне фактичне надання та повернення коштів підтверджується відповідними документами — банківською випискою, платіжною інструкцією, прибутковим або видатковим касовим документом.

При безготівковому перерахуванні обмеження за сумою відсутнє. Якщо ПФД надається або повертається через касу ТОВ готівкою, при розрахунках підприємства з однією фізичною особою протягом одного дня застосовується обмеження до 50 000 грн (Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затверджене постановою НБУ від 29.12.2017 № 148 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/v0148500-17#Text).

Для ТОВ на загальній системі отримання та повернення основної суми ПФД не формує бухгалтерського доходу або витрат та не впливає на об’єкт оподаткування податком на прибуток. Надання і повернення позики також не є постачанням товарів або послуг, тому об’єкт оподаткування ПДВ не виникає.

Якщо строк повернення перевищуватиме 12 місяців і заборгованість буде довгостроковою, відповідно до НП(С)БО 11 «Зобов’язання» https://zakon.rada.gov.ua/go/z0085-00 вона відображається за дисконтованою вартістю, що призводить до відображення бухгалтерського доходу при отриманні та витрат протягом строку користування коштами. Щоб не виникала необхідність дисконтування, договір можна укласти на строк до 12 місяців, а за необхідності продовжити його додатковою угодою.

Раді допомогти, звертайтесь ще!