Облік ПДВ при продажу товару через нерезидента в Україні

Видаткову накладну ТОВ «1» має виписувати у гривнях (грн) і оформлювати її на ТОВ «2» (покупця). Податкова накладна також складається на ТОВ «2» за основною ставкою ПДВ 20%. Оплата від нерезидента (ТОВ «3») приймається як виконання зобов’язання третьою особою та закривається взаємозаліком (коригуванням боргу) у бухгалтерському обліку.

Згідно зі ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#n155 первинні документи мають містити відомості про фактичних учасників господарської операції. Оскільки покупцем товару за договором є ТОВ «2», а поставка відбувається на території України, видаткова накладна виписується на ТОВ «2» у національній валюті України — гривні (ст. 524 Цивільного кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n2690).

Той факт, що оплату проводить третя особа (нерезидент ТОВ «3»), не змінює сторону договору купівлі-продажу (ст. 528 Цивільного кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n2701).

Оскільки товар фізично реалізується на митній території України, ця операція є об’єктом оподаткування ПДВ за ставкою 20% (п. 185.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260531#n4483).

Податкова накладна складається за правилом «першої події» (відвантаження або отримання передоплати) на отримувача (покупця) товару — ТОВ «2» (п. 187.1, п. 201.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260531#n5052).

Оплата від нерезидента за розрахунками всередині України повинна бути підтверджена тристоронньою угодою (або офіційним листом-дорученням від ТОВ «2» до ТОВ «3» про проведення оплати на користь ТОВ «1»).

Облік іноземної валюти здійснюється за офіційним курсом НБУ на дату здійснення операції відповідно до НП(С)БО 21 «Вплив змін валютних курсів» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0515-00#Text.

1. Реалізація товару покупцеві (ТОВ «2»):

Дт 361 (ТОВ «2») — Кт 702 — реалізовано товар ТОВ «2» (на суму з ПДВ у гривнях);
Дт 702 — Кт 641/ПДВ — нараховано податкові зобов’язання з ПДВ (20%);
Дт 902 — Кт 281 — списано собівартість реалізованого товару.
2. Отримання коштів в іноземній валюті від платника-нерезидента (ТОВ «3»):

Дт 316 — Кт 6852 (або 362 ТОВ «3») — зараховано валюту від ТОВ «3» на розподільчий рахунок (за курсом НБУ на дату надходження);
Дт 312 — Кт 316 — зараховано валюту на поточний валютний рахунок. (Якщо перед цим була передоплата від ТОВ «3», заборгованість є немонетарною і курсові різниці надалі не нараховуються; якщо оплата після відвантаження — нараховуються курсові різниці на монетарну заборгованість за Дт 945 / Кт 714).
3. Закриття взаєморозрахунків (перенесення боргу):

Дт 6852 (або 362 ТОВ «3») — Кт 361 (ТОВ «2») — проведено зарахування (перенесення) заборгованості на підставі тристоронньої угоди/листа за курсом НБУ на дату першої події.

Раді допомогти, звертайтесь ще!