Актуалізація методології обліку навчання персоналу та консультації аудитора

Ст. 165 ПКУ містить такі норми щодо звільнення від оподаткування ПДФО та ВЗ витрат на навчання фізичних осіб (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3699):

"165.1.21. сума, сплачена будь-якою юридичною або фізичною особою на користь вітчизняних вищих та професійно-технічних навчальних закладів за здобуття освіти, за підготовку чи перепідготовку платника податку, але не вище трикратного розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року за кожний повний або неповний місяць навчання, підготовки чи перепідготовки такої фізичної особи;

165.1.37. сума витрат роботодавця у зв'язку з підвищенням кваліфікації (перепідготовкою) платника податку згідно із законом;"

Тобто, без оподаткування ПДФО та ВЗ маєте право нести витрати на:

1) оплату здобуття відповідного виду освіти в відтчизняних ВНЗ та ПТНЗ, при цьому є гранична сума - оплат має складати не більше мінЗП х 3 з розрахунку на коден місць навчання

2) оплата за підвищення (перепідготовки) кваліфікації персоналу, якщо обов`язковіть такого підвищення (перепідготовки) передбачена законом.

В інших випадках витрати на навчання є базою для оподаткування ПДФО, ВЗ, ЄСВ

Додатково:

ЗІР (103.02, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=31044) - якщо оплатити навчання одним платежем за 2 роки

ЗІР (103.04, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=43923) - участь у конференціях семінарах

ІПК від 18.08.2020 р. N 3431/ІПК/99-00-04-05-03-06:

"...Щодо оподаткування податком на доходи фізичних осіб та військовим збором доходу у вигляді відшкодування працівнику підприємства коштів у зв'язку з підвищенням його кваліфікації (перепідготовки)
...Статтею 165 Кодексу визначено виключний перелік доходів, які не включаються до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку, зокрема:
- сума, сплачена будь-якою юридичною або фізичною особою на користь вітчизняних вищих та професійно-технічних навчальних закладів за здобуття освіти, за підготовку чи перепідготовку платника податку, але не вище трикратного розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 01 січня звітного (податкового) року за кожний повний або неповний місяць навчання, підготовки чи перепідготовки такої фізичної особи (пп. 165.1.21 п. 165.1 ст. 165 Кодексу);
- сума витрат роботодавця у зв'язку з підвищенням кваліфікації (перепідготовкою) платника податку згідно із законом (пп. 165.1.37 п. 165.1 ст. 165 Кодексу).
...Водночас перелік доходів, які включаються до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку визначено п. 164.2 ст. 164 Кодексу, зокрема дохід, отриманий таким платником податку як додаткове благо (крім випадків, передбачених ст. 165 Кодексу) у вигляді суми грошового відшкодування будь-яких витрат або втрат платника податку, крім тих, що обов'язково відшкодовуються згідно із законом за рахунок бюджету або звільняються від оподаткування згідно з розділом IV Кодексу (пп. "г" пп. 164.2.17 п. 164.2 ст. 164 Кодексу).
Також вказаний дохід є об'єктом оподаткування військовим збором (пп. 1.2 п. 161 підрозділу 10 розділу XX Кодексу).
...Отже, у разі якщо витрати працівника, які відшкодовує роботодавець, пов'язані з підвищенням кваліфікації, то сума відшкодування таких витрат не включається до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу такого працівника.
Водночас, якщо працівником здійснюються витрати з метою підтвердження свого статусу "сертифікований працівник", тобто не відбувається підвищення кваліфікації, то сума відшкодування таких витрат роботодавцем включається до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу такого платника як додаткове благо та оподатковується на загальних підставах."

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!