Податкова різниця при виплаті штрафів нерезидентам: важливі нюанси

Дійсно, у разі застосування податкових різниць, фінансовий результат до оподаткування збільшується «на суму витрат від визнаних штрафів, пені, неустойок, відшкодування збитків, компенсації неодержаного доходу (упущеної вигоди), нарахованих відповідно до цивільного законодавства та цивільно-правових договорів, у тому числі у сфері зовнішньоекономічної діяльності, на користь осіб, які не є платниками податку (крім фізичних осіб, які є платниками податку на доходи фізичних осіб)» ( п.п.140.5.11 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10713 ).

З наведеного випливає – наведена різниця застосовується у т.ч. і при відносинах з нерезидентом.

Разом з цим слід мати на увазі наступне роз’яснення ДПС України, згідно з яким застосування або незастосування податкових різниць ( у разі обов’язкового їх застосування ) залежить від того, сплачується чи ні податок на репатріацію:

«…нерезидент сплачує податок з цієї операції, то різниця на суму сплачених на користь нерезидента неустойки (штрафу, пені) для збільшення фінансового результату до оподаткування відповідно до п.п. 140.5.11 п. 140.5 ст. 140 ПКУ у платника податку на прибуток – резидента не виникає.

У разі якщо платник податку на прибуток – резидент при виплаті неустойки (штрафу, пені) нерезиденту застосовує правила міжнародного договору в частині звільнення від оподаткування податком на прибуток такої виплати, то такий платник має збільшити фінансовий результат до оподаткування на суму витрат, понесених від визнання такої виплати відповідно до п.п. 140.5.11 п. 140.5 ст. 140 ПКУ» ( категорія ЗІР 102.16 відповідь на питання: «Чи повинен платник податку на прибуток при виплаті суми неустойки (штрафу, пені) у разі порушення правил здійснення господарської діяльності, невиконання або неналежного виконання господарського зобов’язання на користь нерезидента утримувати податок з доходів нерезидента, та чи коригується фінансовий результат до оподаткування на суму витрат, понесених від визнання такої виплати?», посилання на повний текст: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=41139 ).

Також пропонуємо Вам ознайомитися з матеріалом на сайті Семінар Ком від 24.02.26 р. «Штрафне» коригування із пп. 140.5.11 ПКУ: хто і коли його має застосовувати»: https://7eminar.ua/news/12698-strafne-koriguvannya-iz-pp-140511-pku-xto-i-koli-iogo

Раді допомогти, звертайтесь ще!