Як правильно обліковувати талон на пальне при акції

Ні, «не показувати» талон і не нараховувати ПДВ не вийде: передача талона на пальне в рамках акції — це або безоплатне постачання, або продаж за символічною ціною, у будь-якому разі це об’єкт ПДВ з мінбазою не нижче ціни придбання, тож податкові зобов’язання потрібно нарахувати, а спосіб документального оформлення (через видаткову за 1 грн чи окремий акт) ви обираєте самі, виходячи з облікової моделі.

Обґрунтування

1. Чому ПДВ на талони все одно виникає
   Передача подарунків/сертифікатів безоплатно або за символічною ціною є постачанням товарів, і така операція є об’єктом ПДВ, навіть якщо ви не відображали «вхідний» ПДВ за їх придбання. Базу оподаткування потрібно визначати не нижче за ціну придбання таких подарунків (талонів) згідно з п. 188.1 ПКУ, а спроба не показувати ані податковий кредит, ані податкові зобов’язання розцінюється як заниження ПДВ.

2. Варіант 1: включити талон у чек/видаткову за 1 грн
   Якщо ви продаєте блок живлення й одночасно відображаєте в документі продаж талона на пальне за 1 грн, то:

   • договірна вартість талона = 1 грн, але мінімальна база для ПДВ — не нижча від ціни його придбання згідно з п. 188.1 ПКУ;
   • отже, вам потрібно:
     • на договірну ціну (1 грн) нарахувати ПДВ і скласти ПН на покупця;
     • на суму перевищення мінбази (ціна придбання талона) над 1 грн донарахувати ПЗ і скласти другу ПН з типом причини «15» (як для продажів нижче мінбази, за аналогією з подарунками та акціями).

3. Варіант 2: окремий акт приймання-передачі талонів як подарунка
   Якщо талон формально не входить до складу товарного чека, а передається окремо як подарунок (акт, відомість видачі тощо), ситуація для ПДВ та сама:

   • безоплатна передача прирівнюється до постачання, база — не нижче ціни придбання за п. 188.1 ПКУ;
   • складаєте ПН на нульову договірну вартість (якщо формально ціна подарунка = 0) і другу ПН з типом причини «15» на різницю між ціною придбання талона та нульовою вартістю.

4. Вибір форми оформлення та доцільна модель
   З точки зору ПДВ обидва варіанти призводять до одного: ви нараховуєте ПЗ не нижче мінбази. Різниця лише в первинних документах та маркетинговому позиціонуванні:

   • включення талона у видаткову/чек за 1 грн спрощує зв’язку «купівля – бонус» і дозволяє все показувати в одному комплекті документів;
   • окремий акт/відомість передачі підкреслює статус саме подарунка, але не зменшує ПДВ-навантаження.

Рекомендація:

Для акційної фрази «талон у подарунок» доцільно формально оформити талон як окремий подарунок (акт/відомість) і нарахувати ПДВ до мінбази, або як продаж за 1 грн з обов’язковою другою ПН з типом причини «15» — оберіть той варіант, який краще лягає у ваш документообіг та облікову політику, але в обох випадках не уникайте донарахування ПЗ.