Коригування ПДВ через зміну коду УКТЗД: червень чи серпень

Не зовсім: коригування податкового кредиту з ПДВ у вашій ситуації потрібно відобразити не в уточнюючому розрахунку за червень, а в декларації за серпень, на дату оформлення нової митної декларації / аркуша коригування, навіть якщо кошти ще фактично не повернули.

Обґрунтування

1. Коли виникає право та обов’язок коригувати імпортний податковий кредит Право на податковий кредит при імпорті виникає на дату сплати ПДВ за даними митної декларації, яка підтверджує сплату податку, про що говорить п. 201.12 Податкового кодексу України, а коригування такого кредиту здійснюється на підставі аркуша коригування до МД або нової МД, що змінює раніше нараховані суми. У разі зменшення митної вартості чи скасування донарахованого ПДВ коригування податкового кредиту відображається у періоді набуття чинності рішення митниці та оформлення відповідного аркуша коригування / нової МД, а не шляхом повернення у «старий» період.

2. Період відображення зменшення імпортного ПДВ В індивідуальній податковій консультації, що відтворена в ЗІР, прямо зазначено, що у випадку, коли після митного оформлення товарів змінюється величина митної вартості, коригування податкового кредиту за імпортом відображається у рядках 11.1, 11.2 або 11.3 декларації саме на дату прийняття рішення митницею (при зменшенні) або на дату сплати ПДВ (при збільшенні) на підставі аркуша коригування до митної декларації, зі знаком «мінус» при зменшенні (Податкова консультація (ЗІР)). Це означає, що у вашому випадку зменшення податкового кредиту потрібно показати в декларації за серпень, коли оформлено нову МД / аркуш коригування, а уточнюючий розрахунок за червень не подається.

3. Факт повернення коштів не впливає на період коригування Податкова консультація ЗІР пояснює, що базовою підставою для коригування є аркуш коригування / рішення митного органу, а не фактичне повернення коштів на рахунок платника, тому відсутність ще фактичного повернення грошей не змінює період відображення зменшення податкового кредиту. У декларації за серпень ви показуєте суму зменшення імпортного ПДВ у відповідному рядку 11.1, 11.2 або 11.3 зі знаком «мінус», виходячи з даних нової митної декларації чи аркуша коригування.

Фіксація зменшення податкового кредиту за імпортом у вашому випадку здійснюється в серпневій декларації з ПДВ на підставі рішення митниці та оформленої коригуючої МД, без виправлення декларації за червень.