Внесення земель в статутний капітал фермерського господарства: нюанси

Фізична особа — засновник фермерського господарства (ФГ) може внести власні земельні ділянки сільськогосподарського призначення до статутного (складеного) капіталу господарства, але при цьому право власності на землю переходить від особи до юридичної особи — ФГ. Не нараховувати й не сплачувати орендну плату самому собі можна у разі передачі землі у власність/користування без укладення договору оренди (наприклад, через внесення до статутного капіталу чи безоплатне користування), проте це вимагає правильного юридичного оформлення.

Відповідно до ст. 19 Закону України про ФГ

https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/973-15#n138

Внесення землі в статутний капітал чи оренда: нюанси
Внесення до статутного капіталу:Наслідок: Земля стає власністю фермерського господарства як юридичної особи. Фізична особа втрачає право особистої власності на неї на користь корпоративних прав.
Орендна плата: Оскільки орендні відносини відсутні (земля належить ФГ на праві власності), орендна плата не нараховується і не виплачується взагалі.
Податки: Саме фермерське господарство як власник землі сплачує земельний податок.

Передача в оренду господарству:Наслідок: Земля залишається у приватній власності засновника. Між фізичною особою та створеним нею ФГ укладається договір оренди землі, який підлягає обов'язковій державній реєстрації.
Орендна плата: Законодавство вимагає обов'язкового нарахування та виплати орендної плати.

Чи можна не нараховувати та не сплачувати орендну плату?
Якщо укладено договір оренди: Не нараховувати й не виплачувати орендну плату не можна. Податкові органи та законодавство України вимагають обов'язкового визначення та виплати орендної плати у розмірі, передбаченому договором, з подальшим утриманням ПДФО та військового збору. Безплатна оренда суперечить суті договору оренди землі.

Якщо земля у власності ФГ (внесена до статутного капіталу): Оренди немає, тому платити нічого не потрібно.
Безоплатне користування (позичка): Фізична особа може передати ділянку своєму ФГ за договором позички (якщо це передбачено законом і статутом), проте контролюючі органи часто скептично ставляться до безоплатного використання сг земель без нарахування доходу, вбачаючи в цьому ризики для оподаткування.

Як краще та доцільніше вчинити?
Якщо ви не плануєте продавати, дарувати чи виводити землю з-під контролю ФГ у майбутньому:
Найпростіший та «чистий» з погляду відсутності щомісячної рутини виплат доробок — залишити землю у власності фізичної особи та укласти стандартний договір оренди з ФГ із мінімально допустимим розміром орендної плати.

Це дозволяє легко забрати землю в разі потреби, а виплачена орендна плата є офіційним легальним способом виведення коштів із підприємства засновнику (з мінімальним оподаткуванням порівняно з дивідендами).

Якщо господарство міцне, засновник є єдиним власником і не планує змінювати структуру:

Доцільно внести землю до статутного капіталу, щоб зміцнити баланс підприємства. Тоді зникає потреба щороку звітувати по орендних платежах на користь себе як фізособи, проте слід пам'ятати про відчуження права власності на користь юрособи.

Раді допомогти, звертайтесь ще!