Правильність виписки податкової накладної при авансовій оплаті електроенергії

Так, така податкова накладна (ПН) виписана правильно. Зазначення більше ніж двох знаків після коми в показниках кількості та ціни в авансовій ПН не є порушенням і дає платнику податку повне право на формування податкового кредиту з ПДВ.

Кількість (графа 6 ПН)

Відповідно до п. 16 Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого наказом Мінфіну від 31.12.2015 № 1307 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0137-16 нормативні акти не встановлюють обмежень щодо кількості знаків після коми в графі 6 «Кількість (об’єм, обсяг)». У цій графі зазначається така кількість знаків, якої достатньо для точного розрахунку обсягу постачання (графа 10). При отриманні часткової передоплати дробове значення кількості кіловат-годин (кВт·год) виникає природним шляхом у результаті ділення суми авансу на тариф за одиницю.

Ціна постачання без ПДВ (графа 7 ПН)

Хоча за підпунктом 5 п. 16 Порядку № 1307 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0137-16 графа 7 зазвичай заповнюється у гривнях з копійками (з двома знаками після коми), податкові органи офіційно роз'яснюють: складання ПН, у графі 7 якої вказано ціну одиниці товару/послуги з більше ніж двома знаками після коми (наприклад, 5,2653 грн), не є помилкою. Така ПН, зареєстрована в Єдиному реєстрі податкових накладних (ЄРПН), є належною підставою для віднесення сум ПДВ до податкового кредиту.

Розбіжність у знаках між авансовою ПН та Актом

Податкова накладна на аванс виписується на грошову суму, що фактично надійшла постачальнику за правилом першої події. Щоб «вийти» на точну суму перерахованого авансу, постачальник розраховує кількість спожитої енергії з дробовою точністю.

Акт наданих послуг відображає фактичний фізичний обсяг спожитої електроенергії за звітний період (за показниками приладів обліку), який зазвичай фіксується в цілих кВт·год.

Отже, розбіжність у кількості знаків після коми між авансовою ПН та первинним документом (Актом), яка виникла через математичне округлення чи специфіку авансових розрахунків, не спростовує факт здійснення господарської операції та не позбавляє вас права на податковий кредит.

Раді допомогти, звертайтесь ще!