Витрати ФОП на оренду: податкові наслідки та облік сум

До складу витрат ФОП на загальній системі оподаткування включається повна сума орендної плати, визначена договором, тобто сума до утримання ПДФО та військового збору, за умови її фактичної сплати та документального підтвердження.

Витрати на оренду майна, яке використовується у господарській діяльності (зокрема для роботи ресторану), можуть бути включені до витрат ФОП на загальній системі оподаткування відповідно до пп. 177.4.4 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text.

Якщо орендодавцем є фізична особа — громадянин, ФОП виступає податковим агентом і при виплаті орендної плати зобов’язаний утримати із суми доходу ПДФО та військовий збір (Податковий кодекс України, пп. 170.1.2, п. 167.1, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text).

Для ФОП на загальній системі витрати визнаються після фактичної сплати. При цьому до витрат включається вся сума орендної плати, передбачена договором, оскільки вона повністю сплачується за рахунок коштів ФОП: одна її частина виплачується орендодавцю, а інша — у вигляді утриманих ПДФО та військового збору перераховується до бюджету.

Для включення орендної плати до витрат необхідно мати належним чином оформлені первинні документи (договір оренди, акт приймання-передачі або інший документ, що підтверджує надання послуг, якщо його складання передбачене умовами договору), здійснити фактичну виплату орендодавцю та перерахувати утримані податки до бюджету. Також база оподаткування не може бути меншою за мінімальну суму орендного платежу, якщо така визначена відповідно до пп. 170.1.2 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text.

Наприклад, якщо орендна плата за договором становить 100 000 грн, то:

ПДФО — 18 000 грн

Військовий збір — 5 000 грн

Сума, що виплачується орендодавцю, — 77 000 грн

До складу витрат ФОП включається вся сума орендної плати — 100 000 грн.

Раді допомогти, звертайтесь ще!