Донарахування податків при прийомі працівника на 0,25 ставки

Ні, у вашій ситуації потрібно не «МПЗ», а, ймовірно, донарахування ЄСВ до мінімального внеску за працівника на 0,25 ставки.

Обґрунтування

1. МПЗ тут не застосовується МПЗ стосується оподаткування власників/користувачів сільськогосподарських земель і розраховується за формулами, прив’язаними до нормативної грошової оцінки угідь, коефіцієнта «К» тощо, а не до зарплати працівників (пп. 14.1.114-2 ПКУ). Для найманих працівників ФОП МПЗ не розраховують і не «дотягують» до нього зарплату.

2. ЄСВ: обов’язок дотягувати до мінімального внеску Якщо працівник прийнятий за основним місцем роботи, перебуває у трудових відносинах повний календарний місяць (або відпрацьовує всі робочі дні місяця) і не є особою з інвалідністю, то при зарплаті менше МЗП роботодавець зобов’язаний нарахувати ЄСВ не менше мінімального внеску, розрахованого як МЗП × 22% (п. 5 ст. 8 Закону про ЄСВ; пп. 6 п. 2 розд. III Інструкції №449). У 2026 році:
– МЗП = 8647 грн;
– мінімальний страховий внесок ЄСВ = 8647 × 22% = 1902,34 грн.
Тому:

• на фактичну зарплату 0,25 ставки нараховуєте ЄСВ 22%;
• далі визначаєте різницю до 1902,34 грн і донараховуєте ЄСВ до цієї суми.

3. ПДФО і військовий збір: лише з фактичного доходу Податок на доходи фізосіб (18%) і військовий збір (5%) утримуються тільки із фактично нарахованої зарплати працівника за місяць. Норм про «дотягування» ПДФО чи ВЗ до МЗП немає, тож якщо оклад у частці 0,25 ставки невеликий, ці податки просто менші. Застосування податкової соціальної пільги можливе за загальними правилами ПКУ, але воно не пов’язане з МПЗ.

4. Розподіл ЄСВ при авансі та остаточній виплаті У консультації для вашого випадку зазначено, що:

• при виплаті авансу ЄСВ сплачуєте «по факту» з нарахованої на цей момент зарплати, щоб банк пропустив платіж;
• доплату до мінімального внеску (щоб за місяць вийшло 1902,34 грн) здійснюєте при нарахуванні зарплати за другу половину місяця, орієнтуючись уже на загальний дохід за місяць і статус працівника як основного (пп. 6 п. 2 розд. 3 Інструкції №449; ч. 5 ст. 8 Закону про ЄСВ).

Ризики та нюанси: якщо ви не донарахуєте ЄСВ до мінімального внеску за основним працівником, це буде порушенням вимог Закону про ЄСВ і може призвести до донарахувань і штрафів при перевірці.

Застосовувати «мінімальне податкове зобов’язання» до зарплати працівника не потрібно, а контролювати слід саме мінімальний страховий внесок ЄСВ за місяць.