Чи може ФОП 3 групи отримати відшкодування за навчання дитини

Так, але лише за певних умов: ФОП 3 групи може отримати податкову знижку за навчання дитини тільки як звичайна фізична особа з доходу у вигляді заробітної плати та/або окремих дивідендів, а не з підприємницького доходу.

Обґрунтування

1. Право на податкову знижку прив’язане до зарплати, а не до доходу ФОП Податкова знижка зменшує загальний річний оподатковуваний дохід, нарахований як заробітна плата, і загальна сума знижки не може перевищувати саме річний дохід у вигляді зарплати, зменшений з урахуванням п. 164.6 ПКУ, що прямо випливає з вимог п. 166.4.2 ПКУ. Доходи від підприємницької діяльності ФОП до такої бази не належать.

2. ФОП має право на знижку тільки як найманий працівник або власник певних дивідендів У податковій консультації зазначено, що фізична особа – підприємець має право на податкову знижку виключно як фізична особа, якщо вона є найманою особою і отримує доходи у вигляді заробітної плати та/або отримує дивіденди від резидента Дія Сіті, на які поширюються правила ст. 166 ПКУ, при цьому застосовується той самий ліміт, визначений п. 166.4.2 ПКУ. Тобто сам статус ФОП не дає права на знижку, якщо немає зарплати або відповідних дивідендів.

3. Витрати на навчання дитини як складова податкової знижки Витрати на навчання члена сім’ї першого ступеня споріднення (дитини) у вітчизняних закладах дошкільної, позашкільної, загальної середньої, професійної та вищої освіти можуть включатися до податкової знижки платника податку відповідно до пп. 166.3.3 ПКУ. Але такі витрати враховуються лише в межах річного оподатковуваного доходу у вигляді зарплати (та/або відповідних дивідендів), а не в межах підприємницького доходу ФОП.

Ризики та нюанси: Якщо ФОП не має офіційної заробітної плати (не працює за трудовим договором) і не отримує дивідендів, що дають право на знижку, то навіть за наявності витрат на навчання дитини податкова знижка йому не надається.

У вашій ситуації ФОП 3 групи зможе подати на «відшкодування 18%» за навчання дитини лише за умови, що паралельно отримує оподатковувану заробітну плату і саме з цієї зарплати протягом року сплачувався ПДФО.