Виправлення звітності ФОП: аліменти в 4 ДФ та наслідки

Не зовсім, виправляти це в 3 кварталі загальною сумою не можна, потрібно додати аліменти саме в 4ДФ за 2 квартал через «Звітний новий» (якщо граничний строк ще не минув) або «Уточнюючий» розрахунок, при цьому штрафів за саме додавання рядків з аліментами не повинно бути.

Обґрунтування

1. Як правильно виправити пропущені аліменти у 4ДФ за 2 квартал
Аліменти показують у додатку 4ДФ окремим рядком із ознакою доходу «140» та РНОКПП отримувача, у графах 3а та 3 вказують суму аліментів, графи 4а, 4, 5а, 5 не заповнюють, а зарплату платника аліментів у рядку з ознакою «101» не зменшують на суму утриманих аліментів, оскільки це нарахований дохід працівника до утримань, що відповідає Довіднику ознак доходів фізичних осіб з додатку 2 до Порядку №4. Якщо граничний строк подання за 2 квартал ще не минув, слід подати Податковий розрахунок з типом «Звітний новий» і додатком 4ДФ, де додати лише пропущені рядки з аліментами з ознакою «140», а якщо строк уже минув – Податковий розрахунок з типом «Уточнюючий» і додатком 4ДФ, у якому ці суми додаються як нові рядки з ознакою «0» у графі 10 для введення рядка згідно з п. 7 розд. V Порядку №4.

2. Чому не можна показати аліменти загальною сумою в 3 кварталі
У додатку 4ДФ відображають доходи за тим місяцем (кварталом), за який вони фактично нараховані/перераховані отримувачу, а не «зведено» в іншому періоді, при цьому суми аліментів мають бути віднесені до періоду їх фактичної виплати стягувачу, як це прямо випливає із правил формування граф 3а та 3 і персоніфікованого обліку доходів в Порядку №4. Якщо показати їх загальною сумою в 3 кварталі, у Державному реєстрі фізичних осіб буде спотворена інформація по місяцях, що може розцінюватися як подання звітності з недостовірними відомостями та дати підстави для претензій контролюючого органу.

3. Чи будуть штрафи при виправленні та які ризики
Аліменти з ознакою «140» не входять до оподатковуваного доходу, по них не нараховують ПДФО і військовий збір, тому їх додавання в уточнюючому 4ДФ не змінює сум ПДФО/ВЗ та не змінює платника податку, тож штраф за п. 119.1 ПКУ при такому виправленні не застосовується за аналогією з виправленням інших неоподатковуваних доходів, що не впливають на податкові зобов’язання. Натомість, якщо залишити аліменти невідображеними, податкова може кваліфікувати це як подання звітності «не в повному обсязі», що формально підпадає під п. 119.1 ПКУ (штраф 1020 грн, а при повторенні – 2040 грн), тому безпечніше саме виправити 4ДФ за 2 квартал, а не намагатися «перенести» суми в 3 квартал.

Рекомендація: подайте за 2 квартал «Звітний новий» або «Уточнюючий» Податковий розрахунок з додатком 4ДФ, де додайте по кожному місяцю окремі рядки з аліментами (ознака доходу 140, ознака 0 в гр. 10), і не відображайте ці суми додатково загалом у 3 кварталі.

Коректне виправлення саме за 2 квартал мінімізує ризики претензій та штрафів і забезпечує правильні дані в реєстрі доходів фізосіб.