Облік виплат зарплати та податків за травень 2025 року

У травні 2025 року показуйте в обліку одну суму нарахованої зарплати за місяць (8300 грн) і ПДФО з урахуванням ПСП, а виплати 4527,27 грн (аванс) і 3772,73 грн (друга половина) відображайте лише як касові виплати в рахунок цієї нарахованої зарплати.

Обґрунтування

Податкова соціальна пільга застосовується до місячного доходу у вигляді зарплати, а не окремо до авансу чи другої половини. ПСП зменшує базу для ПДФО за результатами місяця, якщо місячний дохід не перевищує граничний розмір, визначений як прожитковий мінімум × 1,4 з округленням до 10 грн пп. 169.4.1 ПКУ.

У 2025 році базова ПСП становить 1514 грн, а граничний дохід для звичайної ПСП — 4240 грн. Для двох дітей граничний дохід дорівнює 8480 грн, розмір ПСП = 1514 × 3 (150% на кожну з 2 дітей) = 4542 грн. Оклад 8300 грн менший за 8480 грн, тому ПСП можна застосувати до всієї місячної зарплати пп. 169.1.1 Податкового кодексу України, пп. 169.4.1 ПКУ.

ПДФО розраховується за місяць так: база = 8300 – 4542 = 3758 грн, ПДФО = 3758 × 18% = 676,44 грн. Військовий збір = 8300 × 5% = 415,00 грн. Ці податки нараховуються один раз за результатами місяця, незалежно від того, що частину зарплати (аванс) та податки ви фактично сплатили раніше.

Аванс за першу половину місяця (4527,27 грн) і друга виплата (3772,73 грн) у бухобліку показуються як погашення заборгованості перед працівником за рахунком 661, без окремого нарахування зарплати за першу половину. Нарахування всієї зарплати, ПДФО та військового збору оформлюєте наприкінці травня згідно з табелем, а виплати протягом місяця зараховуєте в рахунок цієї заборгованості.

Підсумково: у травні ви маєте одну нараховану зарплату 8300 грн, ПДФО 676,44 грн, ВЗ 415,00 грн і дві фактичні виплати 4527,27 грн та 3772,73 грн, які разом покривають «чисту» зарплату за місяць.