Правила продажу паливних талонів та акцизні вимоги для ТОВ

Так, ТОВ на загальній системі оподаткування (платник ПДВ) має повне право продавати талони на пальне. Зареєструватися платником акцизного податку та сплачувати акциз не потрібно, за умови що здійснюється продаж саме талонів (права на отримання пального), без його фізичної передачі чи відвантаження з власних резервуарів/АЗС.

Згідно з Податковим кодексом України, пп. 14.1.212 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256, реалізацією пального вважаються лише операції з його фізичної передачі (відпуску, відвантаження) з акцизного складу або пересувного акцизного складу.

Паливний талон є документом, який засвідчує право його власника отримати на АЗС емітента певну кількість пального. Обіг талонів без фізичного відпуску пального є торгівельною послугою / продажем картково-талонної продукції (товарів), а не реалізацією пального. Тому обов'язку реєструватися платником акцизу за Податковим кодексом України, пп. 212.1.15 у підприємства не виникає.

У первинних документах (договорі, рахунку, видатковій накладній чи акті) предметом операції мають бути зазначені саме талони на пальне (наприклад: «Талони на бензин А-95 номіналом 20 л»), а не просто «Бензин А-95». Якщо ж за документами ви випишете видаткову накладну на пальне, а талони надасте лише як додаток, податкові органи кваліфікують це як реалізацію пального (Податковий кодекс України, п. 117.3).

Для безпечного проведення операції вам потрібні такі документи:

• Договір купівлі-продажу талонів (або договір про надання торгівельних послуг із забезпечення талонами).


• Рахунок-фактура.


• Видаткова накладна або Акт приймання-передачі талонів (підтверджує передачу талонів покупцю).


• Податкова накладна з ПДВ, складена за правилом першої події — на дату отримання оплати або на дату відвантаження талонів (Податковий кодекс України, п. 187.1). База оподаткування — договірна вартість, але не нижче ціни їх придбання (Податковий кодекс України, п. 188.1).

Талони, придбані для подальшого перепродажу, обліковуються як товар на субрахунку 281 «Товари на складі».

1. Придбання талонів у постачальника:

Дт 371 Кт 311 — перераховано передоплату постачальнику за талони;
Дт 641/ПДВ Кт 644 — відображено податковий кредит з ПДВ (на підставі зареєстрованої постачальником ПН);
Дт 281 Кт 631 — оприбутковано талони як товар (вартість без ПДВ, на підставі ВН/Акта);
Дт 644 Кт 631 — залік ПДВ;
Дт 631 Кт 371 — проведено взаємозалік заборгованостей.

2. Реалізація талонів покупцю (перша подія — отримання передоплати):

Дт 311 Кт 371 — отримано передоплату від покупця за талони;
Дт 643 Кт 641/ПДВ — нараховано податкові зобов'язання з ПДВ та зареєстровано ПН;
Дт 361 Кт 702 — відображено дохід від реалізації талонів (на дату підписання ВН або Акта приймання-передачі);
Дт 702 Кт 643 — відображено залік ПДВ;
Дт 902 Кт 281 — списано собівартість переданих талонів;
Дт 371 Кт 361 — зараховано аванс від покупця.

Раді допомогти, звертайтесь ще!