Виписка ПН та РК: правила для переплат і коригувань

1. Так, можна. Якщо протягом одного дня від одного покупця надійшли кошти двома платежами (в межах одного чи різних рахунків), складання однієї податкової накладної (ПН) на загальну суму за день не вважається помилкою.

Згідно з п. 201.7 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260531#n5052 податкова накладна складається на кожне повне або часткове постачання товарів/послуг, а також на суму коштів, що надійшли як попередня оплата (аванс).

Водночас ДПС роз'яснює https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=30363: якщо протягом одного дня покупець оплачує товар кількома платіжними дорученнями (навіть за різними рахунками), постачальник має право скласти одну податкову накладну на загальну суму коштів, отриманих від цього покупця протягом такого дня.

2. На дату відвантаження товару за другим рахунком ви зобов’язані скласти ПН на повну суму реалізації. А податкові зобов'язання за першим рахунком знімаються шляхом складання зменшуючого розрахунку коригування (РК) до ПН, складеної на переплату.

Отримання переплати за першим рахунком (28.07.2026): На дату надходження коштів виникли податкові зобов'язання з ПДВ (Податковий кодекс України, п. 187.1 ст. 187), і була складена ПН на суму переплати.
Реалізація за другим рахунком: На дату відвантаження товару за другим рахунком відбулася перша подія для нової операції постачання. Ви зобов'язані скласти податкову накладну на повну вартість відвантаженого товару.

На дату отримання листа/додаткової угоди про зарахування переплати в рахунок оплати за іншим рахунком кошти за першою операцією втрачають статус авансу. Відповідно до п. 192.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260531#n4621 анулювання/зміна призначення авансового платежу є підставою для коригування податкових зобов'язань.

До ПН, виписаної 28.07.2026 на переплату за першим рахунком, складається зменшуючий РК на дату підписання документа (листа) про зарахування коштів.

Оскільки за першим рахунком операція анулюється (кошти перестають бути авансом під цю поставку), у графі 2.1 табличної частини РК зазначається код причини 103 — «Повернення товару або авансових платежів».

Раді допомогти, звертайтесь ще!