Компенсація ПДВ за знищений товар: необхідні документи та нюанси

Ні, отримати бюджетне відшкодування у сумі від'ємного значення ПДВ за такими товарами не можна.

Адже відповідно до п. 69.29 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260531#n8462 Суми податку на додану вартість, включені до складу податкового кредиту при здійсненні операцій з придбання товарів, які у подальшому були знищені (втрачені) внаслідок дії обставин непереборної сили у період дії воєнного стану, не включаються до обрахунку суми бюджетного відшкодування та зараховуються до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду до її повного погашення.

За загальним правилом, якщо товари, придбані або імпортовані з ПДВ, знищуються чи втрачаються, вони вважаються такими, що використані не в господарській діяльності. Відповідно до пп. «г» п. 198.5 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931 платник зобов'язаний нарахувати компенсуючі податкові зобов'язання з ПДВ.

Однак на період дії воєнного стану встановлено пільгу. Відповідно до пп. 32-1 підрозділу 2 розділу XX ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8035 товари, знищені внаслідок дії обставин непереборної сили під час воєнного стану, не вважаються використаними в негосподарській діяльності. ТОбто, податкові зобов'язання з ПДВ у такому разі не нараховуються, а податковий кредит зберігається.

Проте для застосування цієї норми необхідне належне документальне підтвердження того, що товар був знищений в рузультаті форс-мажору (ваш випадок цілком підпадє під форс-мажорні обставини).

Для належного документального оформлення вам необхідно зафіксувати наслідки атаки за участю ДСНС та поліції, отримати сертифікат Торгово-промислової палати (ТПП) про форс-мажор, провести обов'язкову інвентаризацію та оформити акт списання.

Факт наявності обставин непереборної сили має бути підтверджений сертифікатом Торгово-промислвої палати. Адже саме цей орган уповноважений засвідчувати форс-мажорні обставини (обставини неперебоної сили).На це звертає увагу ДПС у роз'ясненні в ЗІР https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=41801.

Для отримання сертифіката слід звернутися до ТПП або відповідної регіональної ТПП. Усю необхідну інформацію про отрмання сертифікату можна знайти на сайті ТПП (https://ucci.org.ua/rieghional-ni-tpp).

Якщо сертфікат не вдасться отримати, тоді вам потрібно нарахувати компенсуючі податкові зобов'язання за правилами п. 198.5 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931. ПН для нарахування таких компенсуючих ПЗ має бути виписана не пізніше місяця, в якому списується знищений товар.

Раді допомогти, звертайтесь ще!