Оплачувана перерва для гіг-спеціаліста: звітність та розрахунок заробітку

Оплачувана перерва гіг-спеціаліста в Д1 не відображається і не є базою нарахування ЄСВ, але її сума включається до розрахунку середньої місячної винагороди для підтвердження критичності.

Обґрунтування

1. Відображення в Д1 об’єднаної звітності

Для резидентів Дія Сіті ЄСВ нараховується на суму винагороди за гіг‑контракт, а щорічна оплачувана перерва прямо визначена як дохід, що не є складовою винагороди за виконання робіт (послуг), тому не є базою нарахування ЄСВ. Це підтверджено позицією податкового органу щодо того, що дохід у вигляді щорічної оплачуваної перерви не є базою нарахування єдиного внеску. Податкова консультація (ЗІР)

Оскільки база для ЄСВ відсутня, у додатку Д1 до Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску відображають лише винагороду за гіг‑контракт, а суму оплачуваної перерви не виділяють окремо як об’єкт для ЄСВ. Податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску

2. Участь оплачуваної перерви в розрахунку середньої місячної винагороди для критичності

Для підтвердження статусу критично важливого резидент Дія Сіті має виконувати вимогу пункту 2 частини першої статті 5 Закону №1667 щодо розміру середньої місячної винагороди працівникам і гіг‑спеціалістам на рівні не менше еквівалента 1200 євро за кожен із останніх шести місяців. Така середня місячна винагорода визначається як сума всіх виплат у вигляді винагороди (заробітної плати) до утримань, поділена на кількість працівників і гіг‑спеціалістів, яким ці виплати здійснено. п. 12 ч. 1 ст. 1 Закону №1667

Податкові органи та Мінцифри орієнтують, що контроль виконання критерію 1200 євро здійснюють на підставі Податкових розрахунків з додатками Д1 і 4ДФ, де враховуються всі нараховані доходи працівникам і гіг‑спеціалістам за місяць. Отже, сума оплачуваної перерви, яка оподатковується ПДФО як інший дохід гіг‑спеціаліста, входить до загальної суми виплат, що береться у чисельнику формули середньої місячної винагороди для цілей підтвердження критичності. п. 12 ч. 1 ст. 1 Закону №1667

Підсумовуючи, оплачувана перерва гіг‑спеціаліста: не формує базу ЄСВ і не показується в Д1 як об’єкт для ЄСВ, але включається до розрахунку середньої місячної винагороди для виконання вимоги 1200 євро при підтвердженні критичності.