Чи можна віднести благодійну допомогу на 8% у 2026

Товариство може скористатися 8% лімітом, але тільки якщо виконується умова: не менше 4% оподаткованого прибутку попереднього року має бути перераховано саме благодійним організаціям з Реєстру; напрям використання коштів (ЗСУ, медицина тощо) на право застосувати 8% ліміт не впливає.

Обґрунтування

Загальне правило: для платників податку на прибуток діє обмеження на врахування у витратах благодійної допомоги неприбутковим організаціям за пп. 140.5.9 Податкового кодексу України, яке встановлює базовий ліміт 4% оподаткованого прибутку попереднього року. Саме суми понад цей ліміт за загальним правилом збільшують фінансовий результат до оподаткування. Це обмеження поширюється на всі неприбуткові організації з Реєстру, включно з благодійними фондами, якщо не діє спеціальна норма.

Підвищений ліміт 8%: з 2025 року введено спеціальну норму п. 72 підрозділу 4 розділу ХХ ПКУ, яка дозволяє не проводити коригування за пп. 140.5.9 ПКУ у межах 8% оподаткованого прибутку попереднього року, але за умовою, що з цієї суми більше 4% оподаткованого прибутку було перераховано саме благодійним організаціям з Реєстру неприбуткових організацій. Тобто для застосування 8% ліміту важливий статус отримувача як благодійної організації, а не конкретний напрям витрачання допомоги. Саме на це прямо вказано в описі дії п. 72 підрозділу 4 р. ХХ ПКУ у зв’язці з пп. 140.5.9 ПКУ.

Напрям використання коштів: правило 8% стосується будь-якої благодійної допомоги неприбутковим організаціям з Реєстру, якщо виконується умова по 4% саме благодійним організаціям. ПКУ не вимагає, щоб для застосування 8% ліміту допомога благодійній організації обов’язково була спрямована саме на ЗСУ чи медичну допомогу. Важливі лише: статус отримувача як благодійної організації, його наявність у Реєстрі неприбуткових і дотримання обмежень 4%/8%. Це підтверджується роз’ясненням щодо того, що 8% ліміт застосовується до будь‑яких неприбуткових організацій, якщо умова 4% на благодійні організації виконана, а не лише при певних цілях витрачання коштів п. 72 підрозділу 4 р. ХХ ПКУ, пп. 140.5.9 ПКУ.

Спеціальні воєнні норми: окремо діє п. 69.6 підрозділу 10 розділу ХХ ПКУ, який повністю знімає коригування за пп. 140.5.9 ПКУ для допомоги, безпосередньо або через визначених отримувачів спрямованої на ЗСУ, інші військові формування і оборону держави. Ця норма не збільшує ліміт до 8%, а взагалі вимикає коригування для таких операцій, якщо виконані її умови. Вона прив’язана саме до цільового використання на оборону, але застосовується окремо від 4%/8% механізму п.п. 69.6 підрозділу 10 розділу ХХ Податкового кодексу України, пп. 140.5.9 ПКУ, п. 72 підрозд. 4 розд. ХХ ПКУ.

Підсумок: для «8% ліміту» вирішальними є статус отримувача і виконання умови щодо 4% на благодійні організації, а не конкретний напрям благодійної програми; ціль «на ЗСУ» має значення лише для окремої воєнної пільги за п. 69.6 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ.