Питання щодо ПДВ при викупі боргу фінансовою компанією

На етапі звернення стягнення (оприбуткування майна на баланс) ПДВ на суму 500,00 грн не виникає. Проте при подальшому продажу (реалізації) цього заставного майна фінансовою компанією ПДВ за ставкою 20% нараховуватиметься саме на цю позитивну різницю в розмірі 500,00 грн.

Оскільки боржником є фізична особа (яка не є платником ПДВ), ПДВ при передачі майна не нараховується, а у фінансової компанії не виникає права на податковий кредит.

Оприбуткування фінансовою компанією майна на баланс (Дт 28) та відображення в бухгалтерському обліку доходу в сумі 500,00 грн (Кт 70) не є операцією з постачання товарів чи послуг самою фінансовою компанією. Тому на дату набуття права власності податкових зобов'язань з ПДВ на суму 500,00 грн не виникає.

При подальшій реалізації цього майна фінансова компанія зобов'язана керуватися особливими правилами оподаткування.

Відповідно до п. 197.12 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4722 звільняються від оподаткування операції фінансових установ з постачання майна, набутого ними у власність внаслідок звернення стягнення. Це звільнення стосується тієї частини вартості майна, за якою воно було набуте в рахунок погашення зобов'язань (тобто в межах суми боргу — 2 500,00 грн). На цю суму фінансова компанія складає та реєструє в ЄРПН податкову накладну як на звільнену операцію.

Згідно з п. 189.15 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4564 при продажу фінансовою установою майна, набутого внаслідок звернення стягнення, базою оподаткування є позитивна різниця між ціною продажу та ціною придбання (вартістю набуття у власність). Оскільки ціна придбання становить 2 500,00 грн, а майно реалізується за 3 000,00 грн, на суму перевищення (позитивну різницю) нараховується ПДВ за ставкою 20%. На цю суму складається окрема податкова накладня із застосуванням ставки 20%.
Розрахунок ПДВ при подальшій реалізації майна за 3 000,00 грн:

Ціна продажу майна = 3 000,00 грн
Ціна придбання (сума погашеного боргу) = 2 500,00 грн
Звільнена від ПДВ операція (пп. 197.12 ПКУ) = 2 500,00 грн
База оподаткування ПДВ (позитивна різниця за пп. 189.15 ПКУ) = 3 000,00 − 2 500,00 = 500,00 грн
Залежно від умов договору продажу, ПДВ на суму різниці розраховується так:

Якщо 500,00 грн є чистою базою оподаткування (без ПДВ): ПДВ = 500,00 × 20% = 100,00 грн (загальна вартість продажу становитиме 3 100,00 грн).
Якщо 500,00 грн є різницею з урахуванням ПДВ: ПДВ = 500,00 / 1.2 × 20% = 83,33 грн (загальна вартість продажу становитиме 3 000,00 грн).

Раді допомогти, звертайтесь ще!

🥳 Професійне свято варте особливих пропозицій! Знижки до -70% і подарунки для Вас! 👉https://7eminar.ua/subscribe2