Чи потрібно виписувати ПДВ за безкоштовно роздану воду

У вашій ситуації є два підходи: безпечний — нараховувати компенсуючі ПЗ з ПДВ за роздану воду і складати зведену ПН за п. 198.5 ПКУ, або більш «просунутий» — обґрунтувати, що вартість води включена до собівартості перевезень і тим самим уникнути такої ПН, але цей варіант краще підкріпити власною ІПК.

Обґрунтування

Компенсуючі ПЗ за п. 198.5 ПКУ нараховують, якщо придбані з ПДВ товари використовують у неоподатковуваних або негосподарських операціях. Для контролюючих органів «кава, вода, печиво» традиційно виглядають як задоволення особистих потреб, тому вони схильні вимагати нарахування компенсуючих ПЗ, якщо не доведений зв’язок з господарською діяльністю. Саме тому профільні консультації радять у сумнівних ситуаціях нараховувати компенсуючі податкові зобов’язання відповідно до п. 198.5 ПКУ.

Щоб не нараховувати компенсуючі ПЗ, потрібно довести, що вартість води входить до вартості (собівартості) оподатковуваних послуг перевезення. Податківці погоджуються, що якщо вартість таких «супутніх» товарів (вода, кава тощо) включена до складу витрат, а через це й до вартості послуг, які оподатковуються ПДВ, то вони вважаються використаними в оподатковуваних операціях і додаткові ПЗ за п. 198.5 ПКУ не нараховують. Для цього потрібні внутрішні документи (наказ/положення про формування тарифу), де прямо зазначено, що у вартість квитка входять витрати на воду, і відповідне відображення в обліку.

Міжнародні перевезення оподатковуються ПДВ за ставкою 0%, але це теж оподатковувані операції. Отже, якщо ви обґрунтуєте, що роздана вода є елементом послуги міжнародного перевезення і її вартість врахована у тарифі, то формально вона використовується в оподатковуваних операціях і підстав для компенсуючих ПЗ немає. Якщо ж цього не зробити, податкова може трактувати воду як негосподарське безоплатне споживання, що тягне нарахування ПЗ за п. 198.5 ПКУ.

Підсумок. Якщо хочете мінімізувати спір з податковою тут і зараз — у кінці місяця складайте зведену компенсуючу ПН на роздану воду за п. 198.5 ПКУ. Якщо готові налаштувати документообіг і, бажано, отримати власну ІПК — оформіть, що вартість води входить у тариф на перевезення, і тоді обґрунтовано не нараховуватимете компенсуючі ПЗ.