Чи є внесок у статутний фонд доходом для ТОВ

Суми коштів, внесені засновниками до статутного капіталу ТОВ, не включаються до доходу платника єдиного податку відповідно до пп. 8 п. 292.11 ст. 292 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text. Тому внесок у межах зареєстрованого статутного капіталу не оподатковується єдиним податком.

Якщо ж на рахунок внесено суму, що перевищує зареєстрований розмір статутного капіталу, її правовий режим залежить від оформлення. У разі прийняття рішення про збільшення статутного капіталу та державної реєстрації змін відповідно до Закону України «Про товариства з обмеженою та додатковою відповідальністю» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2275-19#Text, вся сума визнається внеском до статутного капіталу і також не включається до доходу на підставі пп. 8 п. 292.11 ст. 292 ПКУ.

Якщо ж перевищення залишити як внесок до додаткового капіталу без зміни статутного капіталу, то за правилами бухгалтерського обліку таке збільшення власного капіталу не визнається доходом відповідно до п. 5 НП(С)БО 15 «Дохід» https://zakon.rada.gov.ua/go/z0860-99. Відповідно до цього підходу такі кошти не повинні формувати дохід платника єдиного податку.

Водночас податкові органи виходять з того, що звільнення, передбачене пп. 8 п. 292.11 ст. 292 ПКУ, стосується лише статутного капіталу. Це і спірною позицією, яку модна конртргументувати лише у разі повноцінного правильног оформлення внеску до додаковог капіталу (зокрема , наявності такого положення в статуті, прийняття відповідного рішення загальними зборами або одноосібним засноником). Якщо є недолвіки оформлення або відсутність у статуті відповідного прямого положення про формулання додатковго капіталу - суму перевищення податкові органи можуть розцінювати як безповоротну фінансову допомогу та включати до доходу з оподаткуванням єдиним податком.

У разі відсутності будь якого оформлення - однозначно таке перевищення включаєтсья до доходу як безповротна фіндопомога.

Втім, якщо це сталося випадково, можливо оформити договір поворотної фіндопомоги на цю суму, а призначення платежу Засновника виправити в утчонюючому листуванні підприємсвта із платником.

Окремо, якщо кошти оформлені як поворотна фінансова допомога, вони не включаються до доходу платника єдиного податку за умови їх повернення протягом 12 календарних місяців з дня отримання відповідно до пп. 3 п. 292.11 ст. 292 ПКУ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!

🥳 Професійне свято варте особливих пропозицій! Знижки до -70% і подарунки для Вас! 👉https://7eminar.ua/subscribe2