Відображення вартості заміни жалюзі-ролетів в бухгалтерському обліку

Облік залежить від класифікації: якщо це ремонт — витрати списуються одразу, якщо поліпшення — капіталізуються як окремий актив і амортизуються.

Кваліфікація робіт визначається відповідно до НП(С)БО 7 «Основні засоби» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0288-00#Text, п. 14, 15. Якщо заміна воріт-ролет здійснюється для відновлення первісного стану об’єкта оренди та підтримання його у робочому стані, такі витрати визнаються витратами звітного періоду. Якщо ж у результаті заміни покращуються техніко-економічні характеристики (наприклад, підвищується рівень захисту, теплоізоляції), витрати визнаються поліпшенням і підлягають капіталізації.

Рішення щодо віднесення до ремонту чи поліпшення приймається керівником підприємства та оформлюється розпорядчим документом.

Якщо витрати класифіковано як ремонт, вони відображаються у складі витрат відповідно до НП(С)БО 16 «Витрати» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0027-00#Text, п. 19, як витрати на збут (у разі використання складу для збутових операцій).

Дт 93 — Кт 631 — 20 766 грн
Дт 641/ПДВ — Кт 631 — 4 153,20 грн

Право на податковий кредит виникає за наявності зареєстрованої податкової накладної відповідно до п. 198.3 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text.

Якщо витрати визнаються поліпшенням орендованого майна, вони обліковуються як капітальні інвестиції з подальшим створенням окремого об’єкта необоротних активів відповідно до НП(С)БО 14 «Оренда», п. 4 розд. II.

Дт 153 — Кт 631 — 20 766 грн
Дт 641/ПДВ — Кт 631 — 4 153,20 грн
Дт 117 — Кт 153 — 20 766 грн

Нарахування амортизації здійснюється відповідно до НП(С)БО 7 «Основні засоби», п. 23, починаючи з місяця, наступного за введенням в експлуатацію.

Дт 93 — Кт 132 — сума амортизації

Строк корисного використання такого об’єкта визначається з урахуванням строку дії договору оренди.

Для цілей податку на прибуток об’єкт оподаткування визначається за фінансовим результатом відповідно до пп. 134.1.1 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text. Якщо підприємство застосовує податкові різниці, то у випадку поліпшення формується об’єкт основних засобів відповідно до пп. 14.1.138 та амортизація коригується згідно з п. 138.1, 138.2 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text.

Раді допомогти, звертайтесь ще!

🥳 Професійне свято варте особливих пропозицій! Знижки до -70% і подарунки для Вас! 👉https://7eminar.ua/subscribe2