Облік простроченої заборгованості та визнання доходу за ПДВ

Непогашена сума ПФД включається до доходу лише після спливу строку позовної давності (у III кварталі 2028 року), а до цього моменту вона обліковується як прострочена заборгованість.

Сума 2 379 000 грн, прощена за додатковою угодою від 30.12.2024 р., відображається у складі доходу саме у 2024 році, оскільки відбулося припинення зобов’язання. Відповідно до п. 5 НП(С)БО 11 «Зобов’язання», якщо зобов’язання не підлягає погашенню, його сума визнається доходом звітного періоду.

Щодо залишку 27 621 000 грн (30 000 000 – 2 379 000), строк виконання зобов’язання настав 30.11.2024 р., тому з 01.12.2024 р. виникає прострочення. Загальний строк позовної давності становить 3 роки відповідно до ст. 257 Цивільного кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3863.

Оскільки перебіг позовної давності був зупинений і відновився з 04.09.2025 р., саме з цієї дати починається відлік 3 років. Відповідно строк позовної давності спливає 04.09.2028 р. Саме у цьому періоді (III квартал 2028 року) заборгованість визнається безнадійною та підлягає списанню з віднесенням до доходу.

До цього моменту (зокрема станом на 30.06.2026 р.) підстав для визнання доходу щодо залишку боргу немає, оскільки зобов’язання юридично існує і не припинене. Тому ця сума обліковується як прострочена кредиторська заборгованість на субрахунку 685 (6851) відповідно до Інструкції про застосування плану рахунків бухгалтерського обліку https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0893-99.

Об’єкт оподаткування податком на прибуток визначається на підставі фінансового результату згідно з пп. 134.1.1 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text, а спеціальні коригування щодо такого списання не передбачені, тому дохід вплине на фінрезультат у періоді списання.

Операції з отримання та повернення поворотної фінансової допомоги не є об’єктом оподаткування ПДВ відповідно до п. 185.1 ПКУ, тому при списанні кредиторської заборгованості ПДВ-наслідків не виникає.

Раді допомогти, звертайтесь ще!

🥳 Професійне свято варте особливих пропозицій! Знижки до -70% і подарунки для Вас! 👉https://7eminar.ua/subscribe2