Формування статусу платника податків у договорах з замовниками

Замовник має рацію: У чинному Податковому кодексі України (ПКУ) немає поняття «загальні умови оподаткування». Натомість кодекс оперує терміном «на загальних підставах» (наприклад, у п. 133.1 ст. 133 ПКУ щодо платників податку на прибуток).

Для підприємства на загальній системі: «Продавець є платником податку на прибуток підприємств на загальних підставах відповідно до розділу III ПКУ та платником податку на додану вартість».
Для платника єдиного податку 5%: «Продавець є платником єдиного податку третьої групи за ставкою 5% (не є платником ПДВ) відповідно до глави 1 розділу XIV ПКУ».

Для підприємства на загальній системі оподаткування доцільно зазначати статус через конкретні норми Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text, а не використовувати узагальнені формулювання. Податок на прибуток регулюється розділом III ПКУ, а ПДВ — розділом V ПКУ. Тому коректне формулювання має прямо вказувати на ці норми.

Щодо зауваження замовника про зміни з 1 липня 2026 року, нормативних змін, які б вимагали змінювати формулювання статусу платника податку, немає. Водночас відмова від формулювання «на загальних умовах» пов’язана з практикою використання більш точних юридичних конструкцій та відсутністю такого терміну у ПКУ.

Відповідно до ст. 638 Цивільного кодексу України (ЦКУ), договір є укладеним, якщо сторони досягли згоди з усіх істотних умов (предмет, ціна та умови, визначені законом або необхідні для цього виду договору). Податковий статус сторін не входить до обов'язкового переліку істотних умов договору за ЦКУ. Разом із тим, ціна є істотною умовою будь-якого оплатного договору (ст. 632 ЦКУ). Якщо постачальник є платником ПДВ, він зобов'язаний нарахувати податкові зобов'язання за ставкою 20% (або іншою) та зареєструвати податкову накладну відповідно до п. 201.1 ст. 201 ПКУ. Тому в договорі обов'язково деталізують: «ціна становить Х грн, у тому числі ПДВ» або «без ПДВ». Зазначення статусу «неплатник ПДВ / платник єдиного податку 5%» юридично обґрунтовує, чому ціна вказана без ПДВ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!

🥳 Професійне свято варте особливих пропозицій! Знижки до -70% і подарунки для Вас! 👉https://7eminar.ua/subscribe2