Наслідки ПДВ при гарантійній заміні продукції для споживача

На нашу думку, заміна не буде поставкою для цілей ПДВ.

Об'єктом оподаткування є операції платників податку з постачання товарів, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до статті 186 цього Кодексу, у тому числі операції з безоплатної передачі (п. 185.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4483).
Постачання товарів згідно з пп.14.1.191 п.14.1 ст.14 ПКУ – це будь-яка передача права на розпоряджання товарами як власник, у тому числі продаж, обмін чи дарування такого товару, а також постачання товарів за рішенням суду.
Вважаємо, що операція з заміни бракованої продукції в межах виконання гарантійних зобов’язань не є операцією з постачання та, відповідно, не є об’єктом оподаткування ПДВ. Така заміна здійснюється на виконання вимог закону, і її не потрібно розглядати як окрему операцію з поставки.

Однак податківці трошки інакшої думки, зокрема у консультаціях №3203/6/99-99-15-02-02-15/ІПК від 29.12.2017р. контролюючий орган розглядає гарантійну заміну запчастини як операцію з її безоплатного постачання, та зазначає про необхідність скласти дві податкові накладні (одну – на суму, розраховану виходячи з фактичної ціни постачання (нульову), іншу – на суму, розраховану виходячи з перевищення ціни придбання), якщо вартість такої заміненої продукції не включається до складу інших оподатковуваних ПДВ операцій.

Водночас, і іншій ІПК (Лист ДФС від 18.07.2017 № 1262/6/99-99-15-03-02-15/ІПК) контролюючий орган визначає, що якщо вартість безоплатно переданих товарів/послуг включена до вартості оподатковуваних постачань самостійно виготовлених товарів/послуг і компенсується їх споживачами, збільшуючи базу оподаткування ПДВ, такі товари/послуги вважають використаними в оподатковуваних операціях. Тому передача таких товарів/послуг не є окремим постачанням, у т. ч. безоплатним, яке підлягає оподаткуванню ПДВ.

У разі якщо вартість безоплатно переданих товарів/послуг не включена до складу вартості оподатковуваних постачань самостійно виготовлених товарів/послуг, така передача є безоплатним постачання товарів/послуг, що оподатковується ПДВ. За такою операцією платник складає дві податкові накладні.
Тобто, за логікою цієї ІПК для ненарахування ПДВ при заміні необхідно щоб в договорі в ціні товару/роботи/послуги було включено гарантійне обслуговування.

Для повної впевненості рекомендуємо отримати власне ІПК від ДПС.

Раді допомогти, звертайтесь ще!

🥳 Професійне свято варте особливих пропозицій! Знижки до -70% і подарунки для Вас! 👉https://7eminar.ua/subscribe2