Оподаткування додаткового блага: тренінги чи подарунок для фізосіб

Неоподатковувану межу, встановлену для подарунків, застосувати не можна, оскільки оплата роботодавцем тренінгу не є подарунком у розумінні ПКУ.

Відповідно до пп. 165.1.39 ПКУ,https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n3699 до оподатковуваного доходу не включаються подарунки, вартість яких в розрахунку на місяць не перевищує 25% мінімальної заробітної плати – 2161,75 грн в 2026 р. Якщо вартість дарунка перевищує зазначений розмір, оподатковується лише сума перевищення.

Однак ця норма застосовується саме до дарунків, тобто майна (речей), яке безоплатно передається фізичній особі у власність. На практиці факт передачі подарунка має бути належним чином оформлений: роботодавець видає наказ про надання (видачу) подарунків, а їх отримання працівниками підтверджується відомістю видачі (або іншим первинним документом з підписами одержувачів). Саме ці документи підтверджують, що працівнику було передано подарунок, а не надано інший вид доходу.

У випадку оплати роботодавцем навчання працівник не отримує у власність будь-яку річ чи майно. Роботодавець оплачує послугу з навчання, споживачем якої є працівник.

ПКУ окремо регулює оподаткування оплати роботодавцем товарів, робіт або послуг на користь працівника. Такі виплати належать до додаткового блага відповідно до пп. «е» пп. 164.2.17 ПКУhttps://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n3627 якщо вони не пов'язані з виконанням трудових обов'язків або не звільнені від оподаткування іншими нормами Кодексу.

Оскільки у вашому випадку тренінги не пов'язані з господарською діяльністю ТОВ та виконанням працівниками їхніх трудових функцій, вартість оплачених роботодавцем послуг є для працівників додатковим благом. При цьому ПКУ не передбачає можливості застосування до додаткового блага неоподатковуваної межі, встановленої для подарунків.

Отже, навіть якщо вартість тренінгу не перевищує неоподатковуваний розмір, природа такої виплати не змінюється. Це не подарунок, а оплата послуги на користь фізичної особи, тому підстав для застосування пп. 165.1.39 ПКУ немає. Саме тому оподаткуванню підлягає вся вартість оплаченого навчання як додаткове благо.

Раді допомогти, звертайтесь ще!

🥳 Професійне свято варте особливих пропозицій! Знижки до -70% і подарунки для Вас! 👉https://7eminar.ua/subscribe2