Порядок отримання ліцензійних товарів та фіскалізації акцизу

ФОП на загальній системі і надалі отримує ліцензований алкоголь/тютюн від постачальників за наявності в них ліцензії та акцизних марок, а у себе забезпечує: чинну роздрібну ліцензію, коректне програмування ПРРО/РРО (назва, код УКТ ЗЕД, ставка 5% роздрібного акцизу, реквізити акцизної марки) і фіскалізацію кожного продажу з нарахуванням 5% роздрібного акцизу з бази, визначеної ПКУ.

Обґрунтування

1. Отримання ліцензованих підакцизних товарів

ФОП може купувати алкоголь і тютюн тільки в суб’єктів, які мають відповідні ліцензії на виробництво/оптову торгівлю і належно маркують продукцію акцизними марками або електронними марками. Постачальник повинен складати акцизний електронний документ на кожен етап переміщення маркованих товарів між економічними операторами, при відвантаженні, передачі на зберігання, поверненні, переміщенні між об’єктами, тощо, а також при передачі товару у розпорядження роздрібного продавця. Такий документ обов’язковий на кожному етапі руху маркованих товарів між суб’єктами, крім переміщень між власними об’єктами за однією адресою. Це забезпечує простежуваність і підтверджує законність походження товару. Про затвердження Порядку складення акцизного електронного документа та форми такого документа

2. Вимоги до ПРРО/РРО при продажу підакцизних товарів

Для роздрібної торгівлі алкоголем і тютюном ФОП може застосовувати як класичний РРО, так і програмний РРО, але тільки в зареєстрованій господарській одиниці, де провадиться торгівля. ПРРО має бути зареєстрований у Реєстрі, переведений у фіскальний режим, прив’язаний до конкретної точки продажу та сертифікатів підписів/печаток осіб, які проводять розрахунки. Суб’єкт господарювання зобов’язаний проводити всі розрахункові операції через РРО/ПРРО на повну суму покупки з формуванням фіскального чека в паперовій або електронній формі і щоденним формуванням і передачею фіскальних звітних чеків/звіту на сервер ДПС. Для підакцизних товарів розрахункові операції через ПРРО проводять у режимі програмування із зазначенням коду товарної підкатегорії за УКТ ЗЕД, найменування, ціни, кількості, а для алкоголю – також з цифровим значенням штрихового коду акцизної марки. Про внесення змін до наказу Міністерства фінансів України від 14 червня 2016 року № 547

3. Програмування номенклатури підакцизних товарів

При налаштуванні РРО/ПРРО для алкоголю і тютюну необхідно створювати окремі позиції з: повною назвою товару, кодом УКТ ЗЕД, одиницею виміру, ціною за одиницю, ставкою ПДВ (якщо є) і ознакою підакцизності. Для алкогольних напоїв обов’язково програмується і відображається у чеку цифрове значення штрихового коду акцизної марки для кожної пляшки, яка вперше відкривається і з якої здійснюється відпуск (у тому числі для коктейлів і розливу). Це відповідає вимозі режиму програмування підакцизних товарів у ПРРО і гарантує коректний облік обсягів та марок. Про внесення змін до наказу Міністерства фінансів України від 14 червня 2016 року № 547

4. Порядок фіскалізації акцизного товару в чеку

При кожному продажу алкоголю/тютюну касир проводить операцію через ПРРО/РРО по заздалегідь запрограмованій позиції. У фіскальному чеку обов’язково повинні бути: найменування товару, кількість, ціна, сума, код УКТ ЗЕД для підакцизних товарів, ставка і сума роздрібного акцизу 5% від бази оподаткування, а для алкоголю – цифрове значення штрихового коду акцизної марки. Чек формується і реєструється у фіскальному сервері, а копія передається покупцю в паперовій або електронній формі, у тому числі з QR‑кодом для ідентифікації. Щодня за наявності продажів формують і подають фіскальний звітний чек/звіт, а також передають електронні копії фіскальних чеків для зберігання на сервері. Про внесення змін до наказу Міністерства фінансів України від 14 червня 2016 року № 547

5. Роздрібний акциз 5% і звітність ФОП

Роздрібний акциз на алкогольні напої справляється за ставкою 5% від вартості реалізованих товарів з ПДВ, але без урахування роздрібного акцизу. Базою для розрахунку є фактична роздрібна ціна, а суму акцизу визначають як 5% від цієї бази і включають до кінцевої ціни для покупця. Для ФОП, який не є платником ПДВ, фактичною базою стає його продажна ціна без акцизу, а в РРО/ПРРО окремим реквізитом відображається ставка 5% та сума податку. Податковий період – місяць, декларація з акцизного податку подається щомісячно до 20 числа, сплата – протягом 10 календарних днів після граничного строку подання декларації до місцевого бюджету за місцем торгівлі. пп. 213.1.9 ПКУ пп. 214.1.4 ПКУ пп. 215.3.10 ПКУ п. 223.2 ПКУ п. 222.3 ПКУ

Підсумовуючи, ФОПу на загальній системі потрібно поєднати вимоги до легального походження товару (ліцензії, акцизні/е‑марки, АЕД) з належною роботою РРО/ПРРО (режим програмування, реквізити акцизної марки, 5% роздрібного акцизу та щомісячна звітність).