Ситуація з ПДВ: коригування податкових накладних на паливо

Якщо АЗС вчасно виправляє ПН, тобто реєструє РК на зміну номенклатури у тому ж звітному періоді, що і ПН, то ризиків для вас немає. Ви маєте повне право на податковий кредит у періоді оформлення ПН.

Згідно з п. 44.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1110 платникам податків забороняється формування показників податкової звітності на підставі даних, не підтверджених первинними документами. Податкова накладна є документом податкового обліку. Її показники (зокрема, номенклатура та обсяги) мають повністю відповідати первинному документу — видатковій накладній на фактично отримане пальне (п. 201.10 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n5052).

Якщо у вас в обліку за видатковими накладними відображено бензин, а в зареєстрованій ПН зазначено дизельне пальне, то на момент реєстрації така ПН вважається складеною з помилкою в номенклатурі.

Проте відповідно до роз'яснення ДПС у ЗІР https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=38150 покупці, крім тих, які застосовують касовий метод податкового обліку, мають право віднести до складу податкового кредиту суму ПДВ, зазначену у податковій накладній, в обов’язкових реквізитах якої допущено помилки, що заважають ідентифікувати здійснену операцію, та які виправлено шляхом складання розрахунку коригування, після реєстрації такого розрахунку коригування в ЄРПН:
у разі своєчасної реєстрації в ЄРПН – у податковій звітності з ПДВ за той звітний (податковий) період, в якому складено розрахунок коригування, або за будь-який наступний звітний (податковий) період, але не пізніше ніж через 365 календарних днів з дати складання такої податкової накладної;
у разі несвоєчасної реєстрації в ЄРПН – у податковій звітності з ПДВ того звітного періоду, в якому його зареєстровано в ЄРПН, або будь-якого наступного звітного (податкового) періоду, але не пізніше ніж через 365 календарних днів з дати складання такої податкової накладної.

Тобто, якщо РК зареєстрований вчасно, тобто у періоді реєстрації ПН, то право на податковий кредит виникає вже у періоді оформлення ПН. Якщо РК зареєстрований несвочасно, то право на податковий кредит виникає у періоді реєстрації РК.

Раді допомогти, звертайтесь ще!

🥳 Професійне свято варте особливих пропозицій! Знижки до -70% і подарунки для Вас! 👉https://7eminar.ua/subscribe2