Виправлення помилкової ПН та повернення ліміту ПДВ процесуально

У вашій ситуації слід відобразити «мінусовий» РК у декларації за період його реєстрації (через нову звітну або уточнюючу декларацію), але не допустити, щоб він вплинув на рядок 9, тоді показник «Перевищ» зникне і ліміт повернеться.

Обґрунтування

Перевищення виникає, коли сума податкових зобов’язань у деклараціях перевищує суму ПДВ за зареєстрованими ПН/РК, і ця різниця формує показник ∑Перевищ, який зменшує реєстраційний ліміт. Такий показник розраховується щомісяця шляхом порівняння рядка 9 декларації з показником ∑НаклВид за відповідний місяць п. 200-1.9 ПКУ.

Коли помилкова ПН і РК до неї зареєстровані в різних періодах, але в декларації їх не відображали, дані ЄРПН і декларацій «роз’їжджаються», і система фіксує перевищення за період, у якому зареєстрований РК. Сам факт реєстрації «мінусового» РК у ЄРПН без коректного його відображення в декларації за цей період призводить до зняття ліміту через ∑Перевищ п. 200-1.9 ПКУ.

Щоб прибрати перевищення і повернути ліміт, треба «підтягнути» декларацію під ЄРПН: показати РК у періоді його реєстрації, але технічно не допустити зменшення рядка 9. Для цього за червень подають або нову звітну декларацію (якщо ще не минув строк), або уточнюючий розрахунок, у якому:

1. у розділі зобов’язань у рядку 7.1 відображають суму РК зі знаком «мінус» у графі 5;
2. у рядку 9 графу 5 ставлять рівною графі 4, щоб різниця в графі 6 рядка 9 була «0» і податкові зобов’язання не зменшились.

Таке відображення дає системі «бачити», що зобов’язання за червень узгоджені з ЄРПН, тому показник ∑Перевищ обнуляється і реєстраційний ліміт автоматично відновлюється. Після подання правильно заповненої декларації або уточнюючого розрахунку слід перевірити витяг J/F1401206 і переконатися, що ∑Перевищ зменшився до нуля або відповідної скоригованої суми.

Алгоритм дій

1. Проаналізувати, в якому місяці зареєстровано РК. У вашому випадку це червень 2026 року.
2. Якщо строк подання червневої декларації ще не минув – подати нову звітну декларацію за червень, де:
   • у рядку 7.1 графа 5 відобразити суму ПДВ РК зі знаком «мінус»;
   • перевірити, щоб рядок 9 (графа 5) дорівнював попередньому значенню (тобто графі 4), щоб не занижувати зобов’язання.
3. Якщо строк уже минув – подати уточнюючий розрахунок за червень:
   • у рядку 7.1 графа 4 – показник із поданої декларації за червень, графа 5 – показник з урахуванням «мінусового» РК, графа 6 – різниця (мінусова сума РК);
   • у рядку 9 графу 5 поставити так, щоб графа 6 рядка 9 була «0» (тобто не змінювати загальне ПЗ за червень).
4. Після обробки звітності перевірити витяг з СЕА ПДВ (J/F1401206) і переконатися, що показник ∑Перевищ зменшився і ліміт збільшився.

Ризики / нюанси

Якщо податкова наполягатиме на відображенні помилкової ПН та РК у тих періодах, де вони зареєстровані, можливо, доведеться узгодити підхід з контролюючим органом. У спірних випадках доцільно отримати індивідуальну податкову консультацію, щоб зафіксувати позицію ДПС саме для вашої ситуації.

Підсумок. Коректне відображення «мінусового» РК у звітності за період його реєстрації з нейтральним впливом на рядок 9 дозволяє обнулити показник ∑Перевищ і відновити реєстраційний ліміт.