Облік штрафу за простій транспорту та компенсації у експедитора

У бухгалтерському обліку експедитора відображення штрафу за простій транспорту та його подальше відшкодування замовником залежить від умов договору транспортного експедирування та кваліфікації платежу:

1. Транзитний варіант (компенсація витрат): суми проходять транзитом без визнання доходів і витрат — Дт 377 Кт 311 (сплата штрафу), Дт 311 Кт 685 (отримання компенсації), Дт 685 Кт 377 (взаємозалік).
2. Варіант через претензію (відшкодування збитків): штраф спочатку визнається власними витратами, а компенсація — доходом — Дт 948 Кт 685 (витрати за штрафом), Дт 685 Кт 311 (сплата), Дт 377 Кт 715 (визнання претензії замовником), Дт 311 Кт 377 (отримання коштів).

Відповідно до Закону України «Про транспортно-експедиторську діяльність», ст. 9, до плати (винагороди) експедитора не включаються витрати на оплату послуг інших осіб, залучених до виконання договору, а також збори та інші обов'язкові платежі.

Якщо умовами договору чітко передбачено, що клієнт компенсує експедитору витрати на штрафи за простій, такі кошти є транзитними. Згідно з національними стандартами бухобліку (п. 6.2 НП(С)БО 15 «Дохід» та п. 9.1 НП(С)БО 16 «Витрати»), транзитні суми, отримані в інтересах третіх осіб, не визнаються доходами або витратами експедитора.

Оскільки компенсація витрат (штрафу) не є платою за надані послуги чи товари, відповідно до Податкового кодексу України, п. 188.1 така транзитна сума не є об'єктом оподаткування ПДВ і перевиставляється замовнику без ПДВ.

Якщо в договорі немає прямої умови про компенсацію таких витрат, або якщо експедитор спочатку визнав претензію перевізника як власне зобов'язання (наприклад, через свою вину), а потім виставив регресну претензію замовнику для компенсації завданих збитків згідно з Цивільним кодексом України, ст. 22.

У цьому випадку операції відображаються через субрахунки інших операційних доходів та витрат.

До складу договірної вартості для нарахування ПДВ не включаються суми неустойки, штрафів, пені та відшкодування шкоди (Податковий кодекс України, п. 188.1). Відтак, ні при визнанні претензії перевізника, ні при отриманні відшкодування від замовника ПДВ не нараховується.

Раді допомогти, звертайтесь ще!

🥳 Професійне свято варте особливих пропозицій! Знижки до -70% і подарунки для Вас! 👉https://7eminar.ua/subscribe2