Правила прискореної амортизації лізингових авто для малодохідників

Норма про прискорену податкову амортизацію написана виключно для платників, які застосовують податкові різниці.

(п. 43-1 підрозд. 4 розд. ХХ ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8221)

Оскільки Ваше підприємство є малодохідником і офіційно відмовилося від застосування різниць із розд. ІІІ ПКУ, Ви ведете облік амортизації виключно за правилами бухгалтерського обліку.

Відповідно до НП(С)БО 7 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0288-00), основні засоби — це активи зі строком корисного використання понад один рік. Встановлення строку рівно в 12 місяців суперечить самому визначенню основного засобу.

Малодохідник має право переглянути строк корисного використання в бухобліку, але це є зміною облікової оцінки (п. 25 НП(С)БО 7). Така зміна відображається перспективно (без перерахунку минулих періодів), потребує обов'язкового обґрунтування від постійно діючої комісії та відповідного наказу керівника.

Підстава для зміни строку має бути виключно реальна: зміна очікуваного строку отримання економічних вигід (наприклад, суттєва зміна інтенсивності експлуатації або погіршення технічного стану).

Намір «плануємо продати авто» не є легітимним обґрунтуванням для зміни облікової оцінки чи прискорення амортизації.

Для активів, призначених для продажу, чинне законодавство передбачає абсолютно іншу логіку: відповідно до НП(С)БО 27, такий автомобіль необхідно перевести на субрахунок 286 («Необоротні активи та групи вибуття, утримувані для продажу»).

З місяця, наступного за місяцем такого переведення, нарахування амортизації повністю припиняється. Об'єкт обліковується за балансовою вартістю або чистою вартістю реалізації (залежно від того, яка з них нижча).

Якщо підприємство за підсумками року залишається малодохідником (дохід до 40 млн грн) і не застосовує різниці, коригувати фінансовий результат на амортизаційні різниці в кінці року не потрібно.

Проте, спроба штучно доамортизувати авто до нуля за 12 місяців перед продажем буде трактуватися ДПС під час перевірки як безпідставне заниження об'єкта оподаткування, що призведе до анулювання таких витрат, донарахування податку на прибуток та штрафних санкцій.

Раді допомогти, звертайтесь ще!

🥳 Професійне свято варте особливих пропозицій! Знижки до -70% і подарунки для Вас! 👉https://7eminar.ua/subscribe2