Як правильно подати уточнену декларацію по оренді землі

Уточнюючу декларацію за 2026 рік ви заповнюєте зі збереженням ставки 1 %, показуючи фактичний період користування за старим та новим договором в розділі ІІ і перераховуючи річну суму орендної плати тільки за фактичні дні користування у 2026 році.

Обґрунтування

Право оренди та обов’язок платити орендну плату виникає з моменту державної реєстрації права оренди, а не з дати підписання договору. Тобто період користування землею для податкових цілей у 2026 році рахуєте з дати держреєстрації нового договору, а до цієї дати ви формально не маєте зареєстрованого права оренди і повинні скоригувати раніше задекларовану річну суму орендної плати саме під фактичні дні користування.

У разі зміни протягом року об’єкта або бази оподаткування орендної плати подається уточнююча декларація протягом 20 календарних днів місяця, що настає за місяцем такої зміни. Це стосується, зокрема, набуття чи втрати права оренди під час року. У вашому випадку зміна – це держреєстрація нового договору у червні 2026 року, тому уточнюючу декларацію слід подати не пізніше 20 числа наступного місяця після реєстрації права оренди. п. 287.1 ПКУ, п. 286.4 ПКУ

Форма уточнюючої декларації та загальний підхід до заповнення:

1. Заголовна частина уточнюючої декларації

   У заголовній частині:

   • порядковий номер за видом декларації – наступний за річною (якщо річна мала №1, уточнююча – №2 тощо);
   • тип декларації – «Уточнююча», із зазначенням реєстраційного номера декларації за 2026 рік, що уточнюється;
   • звітний рік – 2026;
   • поле «починаючи з» зазвичай заповнюють, коли додають новий об’єкт протягом року, у вашій ситуації коригується вже задекларований об’єкт, тож акцент робиться на правильному розрахунку періоду користування у розділі ІІ;
   • інші реквізити (код ЄДРПОУ, код КАТОТТГ, податковий орган) – так само, як у річній декларації.

2. Розділ ІІ «Розрахунок суми орендної плати»

   Логіка така: у 2026 році є один і той самий об’єкт (та сама ділянка), але фактичний обліковий період користування потрібно скоригувати під дату держреєстрації нового договору.

   Типова практична модель для вашого випадку:

   • Якщо у 2026 році фактично є один діючий (зареєстрований) договір:

     • заповнюєте ОДИН рядок по цій ділянці;
     • колонка 8 – частка користування в місяці, у якому держреєстровано право оренди:
       кількість днів користування у цьому місяці / загальна кількість днів у місяці
       показник у форматі з 4 десятковими знаками;
     • колонка 9 – кількість повних місяців користування після місяця реєстрації до кінця року;
     • колонка 18 – річна сума орендної плати за фактичний період користування (з дати держреєстрації в червні 2026 року до кінця 2026 року) за формулою, наведеною у формі декларації.

   • Якщо ви хочете деталізувати період «до» і «після» нового договору:

     • розділ ІІ можна заповнити двома рядками по одній ділянці:
       1. умовно – «старий» період користування до дати держреєстрації, якщо орган місцевого самоврядування вважає, що орендна плата має нараховуватися за фактичне користування до держреєстрації згідно з домовленістю (це відображається відповідною часткою у колонці 8 і кількістю місяців у колонці 9);
       2. період після держреєстрації нового договору – окремим рядком, з власними значеннями колонок 8, 9, 18.
     • у такому варіанті ставка 1 % у обох рядках однакова, змінюється лише період.

3. Розділ ІІІ «Розрахунок податкового зобов’язання»

   У розділі ІІІ ви:

   • у рядку 3, колонка 3 – зазначаєте нову річну суму орендної плати за 2026 рік з урахуванням фактичного періоду користування, перенісши її з підсумкового рядка розділу ІІ (рядок 2, колонка 18);
   • у рядку 4 – переносите річну суму орендної плати із попередньої (річної) декларації за 2026 рік (рядок 3 декларації, що уточнюється);
   • у рядку 5 / 5.1 – якщо після перерахунку сума збільшується, показуєте суму збільшення (рядок 3 – рядок 4) та її помісячний розподіл;
   • у рядку 6 – якщо в результаті перерахунку сума зменшується, зазначаєте суму зменшення (рядок 4 – рядок 3) та її розподіл по місяцях.

   Тобто саме розділ ІІІ «фіксує» різницю між уже задекларованою річною сумою за 2026 рік і новим розрахунком виходячи з дати держреєстрації.

4. Ставка 1 % у декларації не змінюється

   Ставка 1 % залишається та сама, оскільки міська рада її підтвердила у рішенні 2026 року, тож в уточнюючій декларації ви не змінюєте ставку, а лише:

   • коригуєте період користування (колонки 8, 9 розділу ІІ);
   • і, відповідно, річну суму орендної плати (колонка 18 розділу ІІ та рядок 3 розділу ІІІ).

Підсумково, ваша уточнююча декларація за 2026 рік має відобразити ту саму ставку 1 %, але скоригований лише період користування та річну суму орендної плати, з розрахунком різниці у розділі ІІІ.