Оподаткування матеріальної допомоги: як відображати в звіті

Якщо ваша матеріальна допомога має систематичний характер і на неї нараховується ЄСВ як на зарплату, то її суми обов’язково включаються до фонду оплати праці у формі 1‑ПВ і в звітності з ЄСВ показуються під ознакою доходу «101» разом із заробітною платою.

Обґрунтування

Для цілей ЄСВ матеріальна допомога ділиться на систематичну та разову. Систематична матеріальна допомога, що надається всім або більшості працівників і передбачена локальними актами, включається до фонду оплати праці як інші заохочувальні та компенсаційні виплати, і є об’єктом для нарахування ЄСВ. Якщо на вашу допомогу нараховано ЄСВ, її слід відображати в додатку Д1 і 4ДФ як зарплату з ознакою доходу «101». Для форми 1‑ПВ такі виплати входять до показника фонду оплати праці, який визначають за нормами Інструкції зі статистики заробітної плати, отже, їх потрібно включати до звіту з праці.

Разова, нецільова благодійна допомога окремим працівникам за заявою, яка не є базою ЄСВ, до фонду оплати праці не входить. Такі виплати відносять до нецільової благодійної допомоги, вони не включаються до бази нарахування ЄСВ за переліком виплат, на які ЄСВ не нараховується, і в 1‑ПВ як фонд оплати праці не показуються, а в об’єднаній звітності мають окрему ознаку доходу «169», навіть якщо частина суми обкладається ПДФО і військовим збором.

Отже, орієнтир простий: якщо з матеріальної допомоги нараховано ЄСВ як із зарплати, її показують і в ЄСВ‑звітності з ознакою «101», і у фонді оплати праці форми 1‑ПВ; якщо ЄСВ не нараховується, вона не збільшує фонд оплати праці у формі 1‑ПВ.