Покрокова інструкція заповнення декларації для виробників дистилятів

Потрібно щомісяця подавати декларацію з акцизного податку з дати отримання ліцензії на виробництво, навіть без реалізації, заповнюючи тільки заголовну частину і ставлячи нулі в потрібних розділах та додатках.

Обґрунтування

1. З якого періоду ви подаєте декларації

З 13.03.2026 у вас діє ліцензія на виробництво, а з 22.06.2026 – ліцензія на оптову торгівлю. Це означає, що першу декларацію ви подаєте за березень 2026 року (з нульовими показниками), далі — щомісяця, не пізніше 20 числа наступного місяця. Обов’язок подання декларації діє незалежно від того, чи були розлив і реалізація.

2. Що важливо з точки зору виробництва без марок

Ви як мале виробництво дистилятів можете вести технологічний процес і зберігати дистилят у виробничих / технологічних ємностях без розливу у споживчу тару. Розлив у пляшки та будь‑яка реалізація у споживчій тарі без марок акцизного податку заборонені. Вся така продукція вважатиметься немаркованою з відповідними штрафами.

3. Як заповнювати декларацію за відсутності розливу та реалізації

Нижче — базовий алгоритм дій для кожного місяця, поки немає марок і немає реалізації у споживчій тарі.

3.1. Основна (титульна) частина декларації

1. Тип декларації
   Обираєте «Звітна».

2. Звітний період
   Наприклад, за червень 2026 — «062026».

3. Податковий номер, ПІБ, адреса
   Заповнюєте як ФОП згідно з реєстраційними даними.

4. Рядок 05 «Вид платника акцизного податку»
   Ставите відмітку «Х» навпроти підпункту 212.1.1 ПКУ як виробник підакцизних товарів на митній території України. Окрема позначка для оптової торгівлі не передбачена.

3.2. Розділ А декларації

Розділ А стосується податкових зобовʼязань із спирту етилового, інших спиртових дистилятів, алкогольних напоїв, пива тощо і заповнюється за даними додатків. Про внесення змін до форми декларації акцизного податку та Порядку заповнення та подання декларац...

Оскільки:

• розлив віскі у споживчу тару не відбувся
• реалізації (в Україні або на експорт) не було

то у всіх рядках розділу А (А1–А17 та підрядки) значення має бути 0. В електронній формі більшість полів система або не дасть заповнити, або підставить нулі автоматично.

Ключові для вас рядки за відсутності реалізації:

• А1, А2, А3, А4 тощо — мають бути порожні/«0»
• підсумкові рядки А16, А17 — також «0», оскільки формуються на підставі додатків та відображають суму податку, що підлягає сплаті.

3.3. Які додатки подавати зараз

Поки:

• немає розливу у споживчу тару
• немає реалізації
• дистилят обліковується як сировина / незавершене виробництво

ви формально є виробником, але обʼєкта оподаткування (фактичної реалізації алкоголю / дистилятів у значенні ст. 213 ПКУ) немає.

У такій ситуації допустимо два робочі варіанти підходу:

З практичної точки зору для малого виробника дистилятів до моменту розливу достатньо варіанта 1: подаєте декларацію з нульовими показниками без додатків.

Як тільки у вас:

• буде оформлений розлив віскі у споживчу тару
• або буде хоч одна реалізація, що підпадає під акциз

потрібно буде обов’язково подавати додатки (мінімум Додаток 1, а при використанні спирту за векселями — ще й Додаток 3 тощо).

3.4. Як заповнювати Додаток 1 (коли зʼявиться реалізація)

Коли почнете розлив і продаж віскі (коди 2208…), тоді:

1. Додаток 1 «Розрахунок суми акцизного податку за специфічними ставками»

   • У графі 2 зазначаєте код товару згідно з УКТ ЗЕД — для конкретного виду віскі: 2208308200, 2208906900, 2208905690.
   • У графі 3 — опис товару згідно з УКТ ЗЕД.
   • Далі, за інструкцією, у графах 4–8 — обсяги, у графі 9 — ставка акцизу згідно з підпунктом 215.3.1 ПКУ, у графах 9.1–9.2, 10–16 — розрахунок зобов’язань. Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо забезп...

2. Сума з графи 16 Додатка 1 за відповідними кодами операцій переноситься до відповідних рядків розділу А декларації. Про внесення змін до форми декларації акцизного податку та Порядку заповнення та подання декларац...

Поки ви не маєте реалізації, усі ці графи в Додатку 1 будуть нульовими, тому подання самого додатка доцільне лише тоді, коли зʼявиться перша оподатковувана операція.

Алгоритм дій

1. Щомісяця до 20 числа готуєте декларацію з акцизного податку.
2. У титулі: «Звітна», ставите звітний місяць, заповнюєте дані ФОП.
3. У рядку «Вид платника акцизного податку» ставите «Х» напроти підпункту 212.1.1.
4. Розділ А заповнюєте нулями, оскільки немає реалізації.
5. Поки що додатки не подаєте, доки немає першої реалізації у споживчій тарі.
6. Після отримання марок і першого розливу та продажу:
   • ведете облік обсягів за кожним кодом УКТ ЗЕД;
   • заповнюєте Додаток 1 і переносите суми до розділу А.

Ризики / нюанси

1. Марки і готова продукція
До отримання марок не можна:

• розливати віскі у пляшки як готовий алкогольний напій;
• зберігати і реалізовувати такий розлитий алкоголь.
  Це загрожує штрафами за реалізацію немаркованої продукції.

2. Звітність виробника і оптовика

Як малий виробник дистилятів з оптовою ліцензією, ви:

• подаєте декларацію з акцизу щомісяця, навіть без діяльності;
• звіт № 1‑ВП — як мале виробництво дистилятів подаєте раз на рік (до 20 січня наступного року);
• звіт № 1‑ОП не подаєте, якщо реалізуєте виключно власну продукцію через свою оптову ліцензію.

Якщо потрібно, можу окремо розписати приклад заповнення декларації за конкретний місяць (наприклад, червень 2026) з умовними цифрами, коли уже зʼявиться перший розлив.