Як правильно нарахувати та коригувати резерв відпусток щомісяця

Методика розрахунку резерву відпусток наведена у п.13 НП(С)БО 11 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0085-00#Text - Сума забезпечення на виплату відпусток визначається щомісяця як добуток фактично нарахованої заробітної плати працівникам і відсотка, обчисленого як відношення річної планової суми на оплату відпусток до загального планового фонду оплати праці з урахуванням відповідної суми відрахувань на загальнообов'язкове державне соціальне страхування.

Щомісячна сума резерву розраховується за формулою:

Рміс. = ЗПміс × Крез × Кєсв, де

• Рміс – резерв відпусток певного місяця;
• ЗПміс – нарахована заробітна плата за відповідний місяць.
• Крез – коефіцієнт резервування, Кєсв – коефіцієнт ЄСВ.

При розрахунку суми резерву слід враховувати різні ставки ЄСВ :
- для осіб з інвалідністю Кєсв=1,0841
- для інших працівників Кєсв=1,22

А коефіцієнт резервування розраховується наступним чином:

Крез = Впл / ФОПпл, де

• Крез — коефіцієнт резервування,
• Впл — плановий фонд оплати відпусток (за рік), розраховується на підставі графіка відпусток
• ФОПпл — плановий фонд оплати праці, розрахований на підставі штатного розпису (за рік) .

Отже, потрібно розрахувати коефіцієнт резервування (його визначають раз на рік) і кожного місяця розраховувати щомісячну суму резерву.

Нарахування резерву відпусток показують кореспонденцією за кредитом субрахунку 471 «Забезпечення виплат відпусток» із дебетом тих рахунків, на яких відображають зарплату відповідних працівників. Наприклад,

Дт 23, 91, 92, 93, 94 – Кт 471.

Використання резерву відображають проводками:

Дт 471 – Кт 661 (відпускні, компенсація за невикористану відпустку);
Дт 471 – Кт 651 (нарахований ЄСВ).

Якщо суми резерву не вистачило для того, щоб повністю покрити всі відпускні витрати, то проводять такі проведення:

Дт 23, 91, 92, 93, 94 – Кт 661, 651 – на суму відпускних і нарахованого ЄСВ.

Детальніше про резерв відпусток в нашій статті

https://7eminar.ua/news/4890-rezerv-vidpustok-yak-stvoriti-na-2025-rik

Раді допомогти, звертайтесь ще!

🥳 Професійне свято варте особливих пропозицій! Знижки до -70% і подарунки для Вас! 👉https://7eminar.ua/subscribe2