Запит на реєстрацію мінусових РК після зняття статусу ризикового

Потрібно подати до ДПС Повідомлення з поясненнями і копіями документів щодо кожного заблокованого РК, у поясненнях коротко описати операції за ст. 199 ПКУ, факт зняття ризиковості та просити прийняти рішення про реєстрацію РК на підставі поданих документів.

Обґрунтування

Факт ризиковості сам по собі не є підставою для відмови в реєстрації ПН/РК. ДПС прямо зазначає, що реєстрація ПН/РК не залежить від наявності рішення про відповідність платника критеріям ризиковості. Єдиною підставою для рішення комісії є письмові пояснення та документи, подані платником згідно з Порядком прийняття рішень №520. Податкова консультація (ЗІР)

Щоб розблокувати РК, слід подати саме повідомлення з поясненнями і документами, а не «вільний лист». Для цього використовують електронну форму «Повідомлення про подання пояснень та копій документів щодо податкових накладних/розрахунків коригування, реєстрацію яких зупинено» з кодом форми J1312603 (для юросіб) або F1312603 (для фізосіб). Повідомлення про подання пояснень та копій документів щодо податкових накладних/розрахунків коригування, реєстрацію яких зупинено Повідомлення про подання пояснень та копій документів щодо податкових накладних/розрахунків коригування, реєстрацію яких зупинено

У поясненнях до Повідомлення важливо чітко показати, що РК:

1. Складені за правилами ст. 199 ПКУ як результат річного перерахунку. Ви проводите річний перерахунок частки використання товарів/послуг в оподатковуваних і неоподатковуваних операціях, коригуєте компенсуючі податкові зобов’язання за зведеними ПН і складаєте «мінусові» РК до цих зведених ПН. Це звичайна вимога річного перерахунку ПДВ згідно з механізмом пропорційного віднесення податкового кредиту, передбаченим статтею 199 Податкового кодексу України. Податковий кодекс України

2. Не пов’язані з ризиковими операціями чи фіктивним ПДВ‑кредитом. Варто коротко пояснити, що:

   • протягом року за ст. 199 ПКУ нараховували компенсуючі ПЗ і складали зведені ПН;
   • за підсумками 2025 року проведено річний перерахунок, внаслідок якого сума компенсуючих ПЗ підлягає зменшенню;
   • РК лише зменшують раніше нараховані власні ПЗ підприємства, не створюють податкового кредиту покупцям і не стосуються жодних контрагентів.

3. Ризиковий статус уже знято. Доцільно вказати:

   • реквізити рішення комісії про невідповідність підприємства критеріям ризиковості платника ПДВ та його дату;
   • що є прохання врахувати це при розгляді поданих пояснень.

Приблизна структура тексту пояснення до Повідомлення

Текст ви готуєте як окремий файл‑пояснення (прикріплюється до Повідомлення) або у полі «Пояснення» в самій формі. Орієнтовно можна писати так (адаптуйте під свої дані):

«Платник ПДВ ТОВ «__», ІПН , просить зареєструвати розрахунки коригування № від ..2026 до зведених податкових накладних № від ..2025, реєстрацію яких було зупинено.

Зазначені зведені податкові накладні були складені протягом 2025 року відповідно до вимог статті 199 Податкового кодексу України за операціями з придбання товарів/послуг подвійного призначення, що одночасно використовувались в оподатковуваних та неоподатковуваних операціях.

За підсумками 2025 року підприємством проведено річний перерахунок частки використання товарів/послуг в оподатковуваних та неоподатковуваних операціях згідно зі статтею 199 Податкового кодексу України та податковою декларацією з ПДВ за грудень 2025 року. За результатами перерахунку сума компенсуючих податкових зобов’язань, нарахованих протягом року за зведеними податковими накладними, підлягає зменшенню.

У зв’язку з цим були складені розрахунки коригування до зведених податкових накладних, що зменшують раніше нараховані податкові зобов’язання платника ПДВ за правилами річного перерахунку. Зазначені РК не формують податкового кредиту будь‑яким іншим платникам податку і відображають виключно внутрішнє коригування податкових зобов’язань нашого підприємства.

На момент зупинення реєстрації зазначених РК підприємство мало статус такого, що відповідає критеріям ризиковості платника ПДВ. На сьогодні статус ризиковості знято. Рішення комісії регіонального рівня про невідповідність ТОВ «» критеріям ризиковості платника ПДВ від ..2026 № додається.

До цього Повідомлення додаємо копії:
– податкової декларації з ПДВ за грудень 2025 року з додатками, де відображено річний перерахунок ПДВ;
– розрахунків до частки використання товарів/послуг в оподатковуваних/неоподатковуваних операціях;
– зведених податкових накладних за ст. 199 ПКУ, до яких складені РК;
– рішень комісій ДПС щодо ризиковості (присвоєння та зняття статусу).

Просимо, з урахуванням поданих документів, прийняти рішення про реєстрацію в ЄРПН зазначених розрахунків коригування.»

Комісія має оцінювати саме пояснення та документи. Якщо за ними буде підтверджено відсутність порушень при складанні РК, ДПС повинна прийняти рішення про їх реєстрацію або відмову вже виходячи з цих матеріалів, а не з самого факту колишнього ризикового статусу. Податкова консультація (ЗІР)

Алгоритм дій

1. Зібрати пакет документів:

   Документ	Для чого
   Декларація з ПДВ за грудень 2025 з додатками (особливо додаток 5)	Показати проведення річного перерахунку
   Внутрішній розрахунок ЧВ / антиЧВ та суми коригування	Обґрунтувати розмір «мінуса» в РК
   Копії зведених ПН за ст. 199 ПКУ	Підтвердити, що РК складені саме до цих ПН
   Копії заблокованих РК	Зв’язати пояснення з конкретними документами
   Рішення про зняття ризикового статусу	Підтвердити, що платник більше не ризиковий

2. Підготувати текст пояснення за наведеним вище зразком з уточненням:

   • переліку РК (номер, дата, сума);
   • посилання на декларацію за грудень 2025 року та додатки, де відображено перерахунок.

3. Подати електронне Повідомлення:

   • обрати форму J1312603 (або F1312603);
   • вказати реквізити кожної заблокованої ПН/РК у таблиці форми;
   • прикріпити файл(и) з поясненнями та копіями документів.

4. Відстежувати рішення комісії в Е‑кабінеті. Якщо реєстрацію знову буде відмовлено без належних підстав, далі можливе адміністративне або судове оскарження, але вже окремо від процедури зняття ризиковості.

Ризики / нюанси

1. Потрібно подати пояснення саме по «мінусових» РК, а не лише загальний лист. Комісія приймає рішення по кожній конкретній ПН/РК, на яку подано Повідомлення. Податкова консультація (ЗІР)

2. Формально те, що ви були ризиковими, не може бути єдиною причиною відмови. Якщо у рішенні про повторну відмову буде зазначено лише «ризиковість», це дає додаткові аргументи для оскарження. Податкова консультація (ЗІР)

3. Важливо, щоб суми «мінусових» РК узгоджувались із даними річного перерахунку в декларації. Інакше комісія може вважати, що коригування не підтверджені даними звітності.

Підсумково, ключове для листа‑пояснення — показати, що мінусові РК є технічним наслідком обов’язкового річного перерахунку за статтею 199 Податкового кодексу України