Правильність документів при оренді автомобіля фізичною особою та ФОП

Документи складені, на жаль, неправильно. Договір доручення без нотаріального посвідчення не дає ФОП належних підстав здавати автомобіль в оренду, а ФОП 2-ї групи не може безпечно отримувати орендну плату за майно, яке йому не належить.

Відповідно до ч. 2 ст. 799 Цивільного кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3863 договір найму транспортного засобу за участю фізичної особи підлягає обов'язковому нотаріальному посвідченню. Якщо ФОП має укладати договір оренди автомобіля від імені фізичної особи — власника, то повноваження на вчинення такого правочину також повинні бути оформлені належним чином. За відсутності нотаріального посвідчення договору доручення ФОП не має належно оформленого права розпоряджатися автомобілем та підписувати договори оренди з третіми особами.

Автомобіль належить фізичній особі, а не ФОП. За ст. 319, 320 Цивільного кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3863 власник володіє, користується і розпоряджається своїм майном. Якщо ФОП отримує кошти за оренду майна, яке йому не належить, така операція має ознаки представницької або посередницької діяльності за договором доручення.

Згідно з пп. 2 п. 291.4 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text платники єдиного податку 2-ї групи можуть надавати послуги платникам єдиного податку та/або населенню. Хоча ТОВ-орендар є платником єдиного податку, ризик полягає в тому, що ФОП 2-ї групи не здає власний автомобіль, а фактично діє щодо майна іншої фізичної особи. Отримання коштів на рахунок ФОП за договором оренди такого майна може бути розцінене як дохід від діяльності, що не відповідає умовам 2-ї групи, або як дохід фізичної особи — власника автомобіля.

Оскільки ФОП за договором доручення діє як повірений, фактичним отримувачем доходу від оренди є власник автомобіля — фізична особа. Відповідно до пп. 170.1.1 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text, якщо орендарем є юридична особа, вона є податковим агентом фізичної особи — орендодавця. ТОВ повинно утримувати з орендної плати ПДФО за ставкою 18 % і військовий збір за ставкою 5 %.

Перерахування ТОВ орендної плати безпосередньо на рахунок ФОП 2-ї групи без утримання ПДФО та військового збору створює ризик донарахування ТОВ 18 % ПДФО, 5 % військового збору, штрафу за неутримання податків податковим агентом та пені.

Правильним варіантом є укладення ТОВ договору оренди автомобіля безпосередньо з фізичною особою — власником із нотаріальним посвідченням такого договору згідно з ч. 2 ст. 799 Цивільного кодексу України. У такому разі ТОВ виплачує орендну плату фізичній особі з утриманням ПДФО та військового збору.

При нарахованій орендній платі 10 000 грн ПДФО становить 10 000 × 18 % = 1 800 грн, військовий збір — 10 000 × 5 % = 500 грн, сума до виплати фізичній особі — 10 000 − 1 800 − 500 = 7 700 грн.

Інший варіант — передати автомобіль ФОПу в оренду за нотаріально посвідченим договором із прямим правом суборенди. Після цього ФОП має перейти на 3-ю групу єдиного податку, укласти з ТОВ договір суборенди, і тоді ТОВ сплачуватиме кошти ФОП на рахунок без утримання ПДФО та військового збору.

Раді допомогти, звертайтесь ще!

🥳 Професійне свято варте особливих пропозицій! Знижки до -70% і подарунки для Вас! 👉https://7eminar.ua/subscribe2