Нарахування ПДВ при знищенні імпортованого товару під час транспортування

У разі знищення імпортованого товару ворогом на відділенні «Нової пошти» та отримання компенсації від перевізника, вам потрібно нарахувати компенсуючі податкові зобов'язання з ПДВ на дату списання товару з балансу, оскільки письмова відповідь на претензію не є достатнім документом для застосування воєнної пільги з ПДВ.

За загальним правилом, якщо товари, придбані або імпортовані з ПДВ (де ПДВ сплачено на митниці за митною декларацією та включено до податкового кредиту), знищуються чи втрачаються, вони вважаються такими, що використані не в господарській діяльності. Відповідно до пп. «г» п. 198.5 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931 платник зобов'язаний нарахувати компенсуючі податкові зобов'язання з ПДВ.

Згідно з пп. 32-1 підрозділу 2 розділу XX ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8035 товари, знищені внаслідок дії обставин непереборної сили під час воєнного стану, не вважаються використаними в негосподарській діяльності. Проте для застосування цієї норми необхідне належне документальне підтвердження безпосереднього форс-мажору (зокрема, індивідуальний сертифікат Торгово-промислової палати України).

Звичайна письмова відповідь «Нової пошти» на претензію є лише документом цивільно-правового характеру між вами та перевізником і не є достатнім доказом форс-мажорних обставин для податкових органів.

Компенсуючу податкову накладну потрібно скласти датою затвердження акта на списання знищеного товару (не пізніше останнього дня місяця, в якому проведено списання). База оподаткування визначається виходячи з вартості придбання товару згідно з п. 189.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4564 .

У компенсуючій податковій накладній зазначається тип причини «13» (використання в негосподарській діяльності) та умовний ІПН покупця «600000000000».

Сума відшкодування збитків, отримана від «Нової пошти» за претензією, не є оплатою за постачання товарів чи послуг. Відповідно до п. 188.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551 такі суми не включаються до бази оподаткування ПДВ, тому на суму отриманої компенсації окремі податкові зобов’язання не нараховуються.

Об'єкт оподаткування податком на прибуток визначається на основі бухгалтерського фінансового результату, скоригованого на різниці, передбачені ПКУ.

Податковий кодекс України не передбачає коригувань (податкових різниць) фінансового результату до оподаткування на суму вартості списаних товарно-матеріальних цінностей, у тому числі знищених. Вартість товару списується до складу інших операційних витрат (на дебет субрахунку 947) і у повному обсязі зменшує фінансовий результат.

Нарахування компенсуючих податкових зобов'язань з ПДВ (дебет субрахунку 947 — кредит 641/ПДВ) також відображається у складі витрат у бухгалтерському обліку та зменшує фінансовий результат без будь-яких податкових коригувань.

Отримана від перевізника компенсація визнається доходом (дебет субрахунку 374 — кредит 716) та збільшує фінансовий результат у загальному порядку без виникнення податкових різниць.

Раді допомогти, звертайтесь ще!

🥳 Професійне свято варте особливих пропозицій! Знижки до -70% і подарунки для Вас! 👉https://7eminar.ua/subscribe2