Помилки в оформленні вантажу: ПДВ та курсові різниці

Так, у такому випадку застосувати ставку 0% не можна, і необхідно нарахувати ПДВ за загальною ставкою та скласти податкову накладну.

Відповідно до пп. 195.1.1 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text нульова ставка ПДВ застосовується виключно за умови підтвердження факту вивезення товарів митною декларацією, оформленою належним чином. За відсутності такої митної декларації операція не вважається експортом для цілей ПДВ, навіть якщо товар фактично вивезено за межі митної території України.

У такій ситуації операція підпадає під об’єкт оподаткування згідно з пп. 185.1 Податкового кодексу України як постачання товарів, і підлягає оподаткуванню за основною ставкою. Дата виникнення податкових зобов’язань визначається за правилом першої події відповідно до п. 187.1 Податкового кодексу України, тобто на дату відвантаження товару.

База оподаткування визначається виходячи з договірної вартості відповідно до ст. 188.1 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551. Податкова накладна складається на неплатника ПДВ із зазначенням типу причини «02», із заповненням ІПН «100000000000».

Щодо курсових різниць, дебіторська заборгованість нерезидента є монетарною статтею, оскільки підлягає погашенню грошовими коштами. Відповідно до НП(С)БО 21 «Вплив зміни валютних курсів» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0515-00 дебіторська заборгованість відображається за курсом НБУ на дату її виникнення (дату відвантаження), а надалі підлягає перерахунку.

Курсові різниці визначаються:
— на дату балансу;
— на дату отримання оплати.

Таким чином, якщо оплата від нерезидента надходить після відвантаження, курсові різниці обов’язково виникатимуть і підлягають відображенню у складі доходів або витрат відповідно до змін валютного курсу.

Раді допомогти, звертайтесь ще!

🥳 Професійне свято варте особливих пропозицій! Знижки до -70% і подарунки для Вас! 👉https://7eminar.ua/subscribe2