Використання страхового відшкодування: нюанси обліку та рішення підприємства

Отримане страхове відшкодування є доходом ТОВ і воно може бути використане не на ремонт, якщо інше не передбачено договором страхування чи кредиту, але в обліку це буде звичайний дохід без податкових різниць з податку на прибуток і без ПДВ, а авто слід окремо списати або залишити як пошкоджений ОЗ.

Обґрунтування

Страхове відшкодування визнається доходом незалежно від того, чи буде здійснено ремонт. Сума очікуваного страхового відшкодування, що компенсує збитки підприємства, визнається дебіторською заборгованістю з одночасним визнанням доходу, коли сума достовірно визначена та немає сумнівів у її отриманні, зазвичай на дату аварійного сертифіката або рішення страхової компанії. Такий дохід показують у складі інших операційних доходів (типово Дт 375 Кт 746, потім Дт 311 Кт 375). п. 19 НП(С)БО 15

Використання цих коштів на інші цілі не змінює факту визнання доходу. Дохід формується в момент визнання права на страхове відшкодування і не залежить від того, чи буде проведений ремонт і в якій сумі, тому саме отримані кошти залишаються доходом ТОВ та можуть бути направлені на будь‑які витрати за рішенням керівництва, якщо немає договірних обмежень зі страховиком або банком. п. 5 П(С)БО 15

З податку на прибуток спеціальних різниць щодо страхового відшкодування немає. Нарахування та отримання такого доходу відображаються за правилами бухобліку і не коригуються при визначенні об’єкта оподаткування, тож у високодохідників фінрезультат не підлягає додатковим коригуванням саме через факт отримання страхового відшкодування.

ПДВ при отриманні страхового відшкодування не виникає. Отримання коштів від страховика за договором страхування не є об’єктом оподаткування ПДВ, отже не потрібно складати податкову накладну і нараховувати податкові зобов’язання тільки через надходження цієї суми. пп. 196.1.3 Податкового кодексу України

Щодо самого автомобіля потрібно визначити його подальшу долю в обліку. Якщо авто не ремонтують, але воно ще використовується, його продовжують амортизувати як пошкоджений основний засіб. Якщо ж авто фактично втратило придатність або буде списане, потрібно оформити акт на списання, списати знос і залишкову вартість на витрати (типово Дт 131 Кт 10; Дт 976 Кт 10) з наявним документальним підтвердженням ДТП та прийнятим рішенням комісії.

Додаткові ризики та договірні нюанси поза обліком. Слід перевірити договір страхування та кредитний договір чи іпотечний/заставний договір, оскільки в них може бути передбачено, що страхове відшкодування має бути спрямоване на ремонт/відновлення заставного майна або на погашення кредиту, і формальне право власності на кошти не скасовує можливих претензій банку чи страховика у разі порушення цих умов.

Підсумовуючи, в бухобліку страхове відшкодування фіксується як дохід без ПДВ, а ключовий обліковий нюанс – правильне оформлення подальшого статусу авто (експлуатація чи списання) та відсутність спеціальних податкових різниць.