Чи зберігає ТОВ роль податкового агента при виплатах

Щодо виконання функцій податкового агента та оподаткування складових виплати за виконавчим провадженням

1. Моральна шкода (5000 грн) — не оподатковується ПДФО та ВЗ

Згідно з пп. «а» пп. 164.2.14 ПКУ, відшкодування моральної шкоди за рішенням суду не включається до оподатковуваного доходу, якщо його розмір не перевищує чотирикратного розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного податкового року.

Сума 5000 грн значно менша за цю межу, тому податки з неї не нараховуються.

2. Правова допомога (1600 грн) та судовий збір (96,90 грн) — позиція ДПС і судова практика розходяться

Офіційна (фіскальна) позиція ДПС: перелік доходів, звільнених від оподаткування (ст. 165 ПКУ), не містить винятку для компенсації судових витрат, тому вона включається до оподатковуваного доходу як додаткове благо (пп. «г» пп. 164.2.17 ПКУ) і оподатковується ПДФО 18% та ВЗ 5% на загальних підставах.

Ця позиція неодноразово підтверджувалася роз'ясненнями (ЗІР https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=33600; https://if.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/835395.html).

Водночас існує судова практика, що йде в протилежному напрямку. Наприклад, постанова Верховного Суду від 25.03.2024 у справі № 461/2729/22 кваліфікує компенсацію судового збору як форму відшкодування збитків, завданих матеріальної шкоди, і доходить висновку, що така сума не включається до оподатковуваного доходу.

Практичний нюанс: виконання через ВДВС. Оскільки виконавчий документ зобов'язує перерахувати ВДВС повну суму 6696,90 грн без жодних утримань, ТОВ фізично не може зменшити цю виплату на суму податку — виконавча служба вимагатиме повного виконання постанови.

Тому якщо ТОВ вирішить дотримуватися фіскальної позиції ДПС, воно повинно нарахувати та сплатити ПДФО і ВЗ за власний рахунок «зверху», не зменшуючи перерахування стягувачу.

Обидва підходи мають підстави і свої ризики:

• оподаткувати «зверху» (за позицією ДПС) — убезпечує від претензій під час перевірки, але вимагає від ТОВ додаткових витрат на податки понад суму, визначену виконавчим документом;
• не оподатковувати, спираючись на постанову ВС № 461/2729/22, — знижує витрати ТОВ, але спирається на практику, яка (а) стосується вужче судового збору, ніж усієї суми судових витрат, і (б) не є одностайною навіть у самій ДПС.

Радимо запросити у податківців ІПК із зазначеного питання.

Раді допомогти, звертайтесь ще!

🥳 Професійне свято варте особливих пропозицій! Знижки до -70% і подарунки для Вас! 👉https://7eminar.ua/subscribe2