Списання зносу та ПДВ при знищенні МНМА після обстрілу

Потрібно списати і вартість, і знос (кількість), а ПДВ нараховувати не потрібно.

Оскільки МНМА були повністю замортизовані (100% при введенні в експлуатацію), їх залишкова вартість дорівнює нулю. При фізичному знищенні такі об’єкти підлягають списанню з балансу шляхом закриття первісної вартості за рахунок накопиченого зносу (Інструкція про застосування плану рахунків №291 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0893-99).

Перед списанням необхідно провести інвентаризацію та оформити акт списання на підставі Положення про інвентаризацію активів та зобов’язань №879 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1365-14.

Проведення:
Списано МНМА (100% знос) — Дт 132 – Кт 112 (на первісну вартість)

Додаткових витрат не виникає, оскільки залишкова вартість відсутня. При цьому в обліку списується і кількість об’єктів.

Щодо ПДВ, податкові зобов’язання не нараховуються. На це є декілька самостійних причин, які діють незалежно. По-перше, база оподаткування при нарахуванні компенсуючих зобов’язань визначається виходячи із залишкової вартості (Податковий кодекс України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text, п. 189.1, п. 198.5), яка у даному випадку дорівнює нулю.

По-друге, підпункт 189.9 ПКУ , який передбачає нарахування ПДВ на звичайну ціну ОЗ, які списуютсья за самостійним рішенням платника податків, відноситься тільки до оснониз засобів, а МНМА в податковому розумінні осноними засобами не є. тож цей пункт на них не розповсюджується.

По-третє, активи, знищені внаслідок дії обставин непереборної сили під час воєнного стану, не вважаються використаними в негосподарській діяльності, тому ПДВ за п. 198.5 ПКУ не нараховується (пп. 32-1 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ).

Факт знищення бажано підтвердити документально (акти, довідки), щоб обґрунтувати списання під час перевірки.

Раді допомогти, звертайтесь ще!

🥳 Професійне свято варте особливих пропозицій! Знижки до -70% і подарунки для Вас! 👉https://7eminar.ua/subscribe2