Нюанси НДС при отриманні інвойсу від нерезидента без договору

1. Дата складання податкової накладної — 02.06.2026 р. (дата оформлення інвойсу)

Відповідно до п. 187.8 та п. 208.2 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4528), податкові зобов'язання за операціями з отримання послуг від нерезидента з місцем постачання на митній території України виникають за правилом «першої події»:

1. або на дату списання коштів з банківського рахунку в оплату послуг;

2. або на дату оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг нерезидентом.

Місце постачання консультаційних послуг визначається за п.п. «в» п. 186.3 ПКУ — за місцем реєстрації отримувача, тобто Україна, незалежно від того, що в інвойсі місце надання послуг не зазначене. Отже, отримувач зобов'язаний нарахувати ПДВ за ст. 208 ПКУ.

У цій ситуації оплата (не пізніше 16.06.2026 р.) — друга подія. Першою подією є дата оформлення документа, що засвідчує факт постачання. Оскільки інвойс складено за фактично надані у травні послуги і він фіксує факт їх постачання, податкова накладна складається отримувачем на 02.06.2026 р. База оподаткування перераховується у гривні за курсом НБУ, що діяв на дату виникнення податкових зобов'язань, тобто на 02.06.2026 р. (п. 190.2 ПКУ).

2. Так, оплачений інвойс може виступати первинним документом і замінювати акт виконаних робіт.

Мінфін у листі від 16.02.2017 р. № 31-11410-06-5/4339 роз'яснив: оформлений належним чином рахунок-фактура (інвойс) може бути підставою для відображення в бухгалтерському обліку господарської операції з постачання товарів, робіт (послуг) без складання акта приймання-передачі тільки у разі його оплати, що підтверджується відповідними документами (платіжною інструкцією, банківською випискою тощо).

Умови для цього:

• Документ повинен містити інформацію про надання послуг відповідно до укладеного договору.
• Обов'язкова наявність реквізитів первинного документа згідно зі ст. 9 Закону №996 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#n155).
• Інвойс має включати: номер, дату складання, реквізити сторін, платіжні реквізити, реквізити ЗЕД-договору, умови оплати, опис послуг, їх вартість, валюту операції.

Інвойс, складений іноземною мовою, доцільно мати з автентичним перекладом українською (п. 1.3 Положення № 88) — податківці наполягають на цьому під час перевірок.

3. Податкові ризики за відсутності договору та акта

Відсутність письмового договору сама по собі не є порушенням: договір вважається укладеним і без єдиного підписаного документа: інвойс нерезидента — це пропозиція укласти договір, а ваша оплата — фактична згода на його умови. Закон прямо дозволяє такий спрощений спосіб укладення договору ( ст. 205, 638–642 ЦКУ).

Важливо, консультаційні послуги — це об'єкт уваги ДПС на предмет «безтоварності». Без договору та акта єдиними доказами залишаються інвойс і платіж. Доцільно сформувати підтверджувальний пакет: ділове листування, звіти чи презентації консультанта, електронні листи з результатами — все, що підтверджує фактичне отримання послуг та їх зв'язок з господарською діяльністю. Інакше під час перевірки існує ризик невизнання витрат з податку на прибуток (п. 44.1 ПКУ).

Раді допомогти, звертайтесь ще!

🥳 Професійне свято варте особливих пропозицій! Знижки до -70% і подарунки для Вас! 👉https://7eminar.ua/subscribe2