Дії з дебіторською заборгованістю: ризики та рекомендації для підприємства

Чекаєте коли спливе строк позивної давності, або буде підписано угоду про прощення боргу

Для товарної дебіторської заборгованості за виданими авансами Дт 3711, яка виникла внаслідок того, що покупець перерахував передоплату, але товар/послугу так і не отримав, не створюють резерв сумнівних боргів. Таку товарну безнадійну дебіторську заборгованість списують прямо до складу інших операційних витрат записом: Дт 944 Кт 3711. Одночасно списану дебіторську заборгованість відображають у позабалансовому обліку. Для цього списану суму показують за дебетом субрахунку 071 «Списана дебіторська заборгованість». Тут її обліковують протягом не менше 3 років з дати списання для спостереження за можливістю стягнення заборгованості у випадку зміни майнового становища боржника.

Списати заборгованість можна коли вона стане безнадійно. Безнадійна дебіторська заборгованість - це поточна дебіторська заборгованість, щодо якої існує впевненість про її неповернення боржником або за якою минув строк позовної давності (п. 4 НП(С)БО 10).Ви списуєте в бухгалтерському обліку заборгованість на витрати, якщо є впевненість про непогашення або минув строк позивної давності. Якщо резерв не створювали то у Вас вся сума буде рахувати як понад резерв і буде проведення Дт 944 Кт 3711. Якщо Ваше підприємство коригує фінансовий результат на податкові різниці, при списанні безнадійної дебіторської заборгованості застосовують різниці за пунктом 139.2 ПКУ. А саме, фінрезультат до оподаткування:

• збільшують на суму бухгалтерських витрат від списання безнадійної товарної дебіторської заборгованості (Дт 944 Кт 371);
• зменшують на суму списаної дебіторської заборгованості, яка відповідає ознакам безнадійності, визначеним п.п. 14.1.11 ПКУ. Отже, свій податковий фінрезультат Ви можете зменшити тільки на суму витрат від списання податкової безнадійної дебіторської заборгованості (пп. 14.1.11 ПКУ). А так як зараз всі строки зупинені треба переконатись, що заборгованість безнадійна.

Через карантин та воєнний стан перебіг строків позовної давності в Україні був призупинений з 12.03.2020. Згідно з останніми змінами, перебіг позовної давності поновився з 04.09.2025. Борг від 25.10.2022 на момент виникнення строки вже були «заморожені». Відлік 3-річного строку розпочався лише з 04.09.2025. Отже, строк позовної давності за ним спливе лише 04.09.2028. Борг від 22.02.2023 аналогічно, строк позовної давності спливе 04.09.2028. На сьогодні 04.07.2026 строк позовної давності за цими заборгованостями ще не минув. Тому списувати їх як безнадійні лише на підставі спливу строку зарано.

При списанні безнадійної товарної дебіторки може спливти ще й подарункова різниця за п.п. 140.5.10 ПКУ За вимогами п.п. 14.1.257 ПКУ не стягнута після закінчення строку позовної давності заборгованість розглядається як безповоротна фінансова допомога. На суму такої списаної безнадійної товарної дебіторки фінрезультат доведеться збільшити, якщо аванс був перерахований: особам, що не є платниками податку на прибуток (крім фізосіб, які є платниками ПДФО, і ФОП на загальній системі).

Документальне оформлення За наявності обставин (спливу строку давності чи впевненності в непогашенні боргу бо дебітор ліквідувався чи за висновком судового виконавця недостатньо майна і всю процедуру стягнення пройшли тощо) типово керівник приймає рішення про визнання заборгованості безнадійною та її списання - складається наказ про списання безнадійної дебіторської заборгованості (але навіть якщо такого наказу немає, але відбулися обставини, які дають впевненність в непогашенні – наприклад, дебітор ліквідувався, списання потрібно відобразити); оформляється бухгалтерською довідкою (або іншим документом внутрішнім - головне, щоб були всі обов’язкові реквізити первинного документа)або- за результатами інвентаризації (можна чекати, якщо у вас річний період і списання в кінці року не викривить даних проміжної фінзвітності) виявляється комісією безнадійна заборгованість (при інвентаризації розрахунків). Зокрема складається до акта інвентаризації розрахунків ще довідка про дебіторську і кредиторську заборгованості, щодо яких строк позовної давності минув, із зазначенням найменування і місцезнаходження таких дебіторів або кредиторів, суми, причини, дати і підстави виникнення заборгованості (пп. 7.5 р. ІІІ Положення від 02.09.2014 No 879). Та відповідно в протоколі буде безнадійна дебіторська заборгованість, яка підлягає списанню.

Раді допомогти, звертайтесь ще!

🥳 Професійне свято варте особливих пропозицій! Знижки до -70% і подарунки для Вас! 👉https://7eminar.ua/subscribe2