Чи потрібно гіг-контрактеру реєструватися в фінансовому моніторингу

Якщо гіг-контрактер фактично веде облік чи консультує з оподаткування із доступом до інформації про госпоперації клієнта, він вважається СПФМ і повинен стати на облік у Держфінмоніторингу, навіть без доступу до банківських рахунків. Не реєструватися можна лише тоді, коли послуги не передбачають доступу до інформації про конкретні господарські операції клієнта і зводяться до загальних, «навчальних» чи інформаційних консультацій.

Обґрунтування

Статус СПФМ визначається не КВЕДом чи форматом договору, а змістом послуг. Закон відносить до спеціально визначених СПФМ бухгалтерів і суб’єктів господарювання, що надають послуги з бухгалтерського обліку або консультування з питань оподаткування, за винятком осіб, які надають такі послуги лише в рамках трудових правовідносин пп. «а»-«в» п. 7 ч. 2 ст. 6 Закону №361, Закон №361. Для ФОПів, самозайнятих чи гіг-контрактерів цей статус виникає автоматично за фактом надання відповідних послуг.

Ключовим є доступ до інформації про фінансові / господарські операції клієнта. Закон поширюється на осіб, які забезпечують проведення фінансових операцій, а фінансова операція – це будь-які дії щодо активів клієнта або інформація про такі дії в межах ділових відносин ч. 1 ст. 2 Закону №361, п.п. 65 ч. 1 ст. 1 Закону №361, пп. 41 ч. 1 ст. 1 Закону №361. Якщо бухгалтер / консультант має доступ до інформації про госпоперації клієнта, він вважається СПФМ і повинен стати на облік.

Доступ до рахунків не є обов’язковою умовою для статусу СПФМ. Мінфін роз’яснює, що достатньо, щоб при наданні послуг бухгалтер чи податковий консультант мав інформацію про операцію клієнта, навіть без підпису звітності чи використання КЕП клієнта. Участь у складанні звітності за первинними документами або консультування з конкретних операцій уже означає роботу з об’єктом фінмоніторингу.

Коли реєстрація обов’язкова для гіг-контрактора-бухгалтера. Реєструватися СПФМ потрібно, якщо він:

1. веде бухгалтерський / податковий облік клієнта на підставі первинних документів або формує/готуює звітність клієнта;
2. консультує з оподаткування чи обліку, використовуючи дані про конкретні госпоперації (угоди, платежі, рух активів), навіть без доступу до рахунків;
3. допомагає планувати або структурувати операції з активами клієнта, виходячи з конкретних сум і контрагентів.

У цих випадках гіг-контрактер фактично виконує функції бухгалтера / податкового консультанта з доступом до інформації про операції клієнта, отже підпадає під дію Закону №361 як СПФМ.

Коли реєстрація не потрібна. Ставати на облік у Держфінмоніторингу зазвичай не вимагається, якщо:

1. послуги мають суто інформаційний або навчальний характер і не передбачають аналізу чи використання даних про конкретні операції клієнта (вебінари, тренінги, огляд змін законодавства, типові поради без «прив’язки» до реальних операцій клієнта);
2. у межах договору прямо не передбачено ведення обліку чи роботу з первинними документами, а фактично така робота не виконується;
3. консультації з обліку надаються на абстрактних прикладах без доступу до первинних документів, обороток, виписок і реальних даних клієнта.

Наявність «бухгалтерського» виду діяльності як такого не звільняє і не створює обов’язку сама по собі. Відсутність «правильного» КВЕД не рятує, якщо фактично надаються послуги бухобліку чи податкового консультування з доступом до госпоперацій; і навпаки, наявність КВЕД 69.20 не робить СПФМ автоматично, якщо фактично діяльність обмежена загальними консультаціями без доступу до операцій.

Підсумовуючи, гіг-контрактер, який для резидента Дія Сіті реально веде облік або консультує на основі конкретних операцій, повинен зареєструватися СПФМ, навіть без доступу до рахунків. Якщо ж співпраця обмежена загальними, не «прив’язаними» до операцій клієнта консультаціями, обов’язок реєстрації, як правило, не виникає.